Аналитический баланс

Формирование показателей для анализа бухгалтерского баланса организации

Баланс является основным отчетным документом любой организации. Состав его показателей может быть разным у различных компаний, но в основе анализа лежат общие принципы и методики.

Анализ бухгалтерского баланса имеет практическое значение, если он основан на достоверной информации. Чтобы избежать ее искажений (случайных или намеренных), на предприятии должна работать система внутреннего контроля (ст. 19 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ). А для внешнего подтверждения достоверности баланса используется аудиторская проверка (п. 3 закона «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 № 307-ФЗ). В отдельных случаях это обязательно (ст. 5 закона № 307-ФЗ). Перечень компаний, подпадающих под обязательный аудит отчетности, можно найти на сайте Минфина России.

Все обязательные бухгалтерские отчеты должны соответствовать предъявляемым к ним требованиям: сопоставимости, непротиворечивости и др.

Если у вас есть доступ к «КонсультантПлюс», узнайте, как оценить платежеспособность контрагента на основании бухгалтерского баланса. Если доступа нет, получите пробный онлайн-доступ к правовой системе бесплатно.

Подробнее о том, каким требованиям должен соответствовать баланс, см. в материале «Каким требованиям должна удовлетворять бухотчетность».

Рассмотрим, из каких основных этапов состоит анализ бухгалтерского баланса.

Анализ бухгалтерского баланса на примере: предварительный этап

Рассмотрим пример анализа бухгалтерского баланса предприятия. Баланс ООО «Секунда» на 31.12.2019 имеет следующий вид:

Наименование показателя	Код	На 31.12.2019	На 31.12.2018	На 31.12.2017
АКТИВ
Основные средства
Запасы
Дебиторская задолженность
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
Денежные средства и денежные эквиваленты
БАЛАНС
ПАССИВ
Уставный капитал
Нераспределенная прибыль
Кредиторская задолженность
БАЛАНС

Первое прочтение этого отчета можно назвать ознакомительным: по цифрам баланса оценивается общая структура имущества и обязательств, наличие привлеченных средств и др.

В данном случае мы имеем дело с развивающейся компанией: ежегодный рост валюты баланса, появление в структуре активов финансовых вложений, увеличение стоимости ОС (что может свидетельствовать о намерениях компании вкладывать средства в развитие своего производственного потенциала), неуклонное снижение долгов — и всё это без привлечения долгосрочных заемных средств.

Предварительные выводы сделаны — можно приступать к более детальному анализу. Для этого проведем горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса.

Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса

При помощи горизонтального анализа сравним показатели бухгалтерского баланса по отчетным датам (для упрощения примера используем данные на начало и конец отчетного периода):

Статья баланса	На 31.12.2019	На 31.12.2018	Отклонение (+/–)
			сумма	%
Динамика имущества
В том числе: внеоборотные (ОС)			+70	+28,00
оборотные			–65	–10,65
Запасы			+45	+28,13
Дебиторская задолженность				–10,53
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)			–	–
Денежные средства и денежные эквиваленты				–42,86
Динамика капитала
В том числе: собственный капитал			+175	+79,55
Уставный капитал			–	–
Нераспределенная прибыль			+175	83,33
заемный капитал			–170	–26,56
Источники средств в расчетах (кредиторская задолженность)			–170	–26,56

Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса показал следующее: за отчетный период внеоборотные активы выросли на 28%, что может свидетельствовать о расширении деятельности и росте экономического потенциала компании. При этом снизились оборотные средства (на 10,65%) — в основном за счет снижения остатков денежных средств (на 42,86%). Произошел рост оборотных средств в запасах на 28,13%, что свидетельствует о снижении ликвидности и может повлиять на платежеспособность компании. Наличие в составе оборотных средств краткосрочных финансовых вложений говорит о желании вкладывать средства с целью получения дополнительной прибыли. Рост валюты баланса также необходимо сопоставлять с темпами инфляции и роста выручки.

Определение структуры статей (вертикальный анализ) и удельного веса показателей

С помощью этого вида анализа бухгалтерского баланса исследуем структуру показателей в динамике:

Статья баланса	На 31.12.2019		На 31.12.2018		Сдвиги в структуре, %
	сумма	% к итогу	сумма	% к итогу
Структура имущества
В том числе: внеоборотные активы (ОС)		36,99		29,07	+7,92
оборотные активы		63,01		70,93	–7,92
Запасы		37,61		26,23	+11,38
Дебиторская задолженность		31,20		31,15	+0,05
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)		9,17		9,17	–
Денежные средства и денежные эквиваленты		22,02		34,43	-12,41
Структура капитала
В том числе: собственный капитал		45,66		25,58	+2,02
заемный капитал		54,36		74,42	–

Вертикальный анализ бухгалтерского баланса показал, что в отчетном периоде значительных изменений в общей структуре имущества и капитала не происходило.

Рост внеоборотных активов составил 7,92%. В структуре оборотных активов небольшие структурные сдвиги наблюдаются по строкам «Денежные средства и денежные эквиваленты» (12,41%) и запасы (11,38%). Увеличение оборотных средств в запасах снижает их оборачиваемость, что может негативно отразиться на текущей ликвидности. Удельный вес собственного капитала в валюте баланса составил на конец периода 45,66% — в основном за счет доли нераспределенной прибыли в составе собственного капитала (97,47%). Непокрытые убытки в балансе отсутствуют.

Компания обходится без долгосрочных кредитов и займов, то есть объем и структура собственного капитала позволяют организовать производственный процесс и развиваться без внешних заимствований.

Анализ бухгалтерского баланса с помощью финансовых коэффициентов

С помощью вычисления специальных коэффициентов проводится дальнейший анализ бухгалтерского баланса:

Анализ платежеспособности

Коэффициент	Расчет		Рекомендуемый диапазон
	Формула	Сумма
Коэффициент финансовой зависимости. Подробнее о коэффициенте читайте в статье «Коэффициент финансовой зависимости (формула по балансу)»	Валюта баланса / собственный капитал	865 / 395 = 2,2	≤2,0
Коэффициент финансовой независимости. Подробнее о коэффициенте читайте в статье «Коэффициент финансовой независимости (формула)»	Собственный капитал / валюта баланса	395 / 865 = 0,46	≥0,5
Коэффициент общей платежеспособности	Валюта баланса / заемный капитал	865 / 470 = 1,84	≥1,0
Коэффициент задолженности	Заемный капитал / собственный капитал	470 / 395 = 1,19	≤1,0

Анализ ликвидности

* (ДС и ДЭ) — денежные средства и денежные эквиваленты.

** КФВ — краткосрочные фин. вложения.

*** КО — краткосрочные обязательства.

Подробнее о коэффициентах ликвидности читайте в статье «Расчет коэффициента ликвидности (формула по балансу)».

Анализ бухгалтерского баланса с помощью финансовых коэффициентов показал: показатели платежеспособности близки к рекомендуемым. Однако коэффициенты мгновенной, быстрой и текущей ликвидности показывают недостаточность оборотных средств для погашения краткосрочных обязательств на отчетную дату.

Кроме того, необходимо произвести расчет коэффициентов финансовой устойчивости (автономии, маневренности и др.).

Сделать это вам помогут наши статьи:

• «Что показывает коэффициент автономии — формула по балансу?»;
• «Коэффициент маневренности (формула по балансу)» и другие материалы рубрики «Анализ хозяйственной деятельности (АХД)».

Трендовый, факторный и сравнительный анализ

В дополнение к указанным выше этапам анализа баланса можно провести трендовый, факторный и сравнительный виды анализа. Они позволят дополнить и расширить объем аналитических данных для принятия необходимых экономических решений.

Благодаря трендовому анализу можно сформировать мнение об основной тенденции изменений тех или иных показателей (прогнозный анализ).

Например, совместное исследование динамики краткосрочной задолженности и денежных средств:

Показатель баланса	На 31.12.2017	На 31.12.2018	На 31.12.2019
Кредиторская задолженность
Денежные средства и денежные эквиваленты

Из приведенных цифр следует, что по отчетным датам характер изменений величины краткосрочных долгов соответствует изменению объема денежных средств, однако свободных денег компании недостаточно для погашения этих долгов.

С помощью факторного анализа определяют характер влияния основных факторов на изменение значения исследуемого показателя. Он проводится по определенной методике анализа бухгалтерского баланса.

Для проведения сравнительного анализа нужна дополнительная информация — данных баланса одной компании недостаточно. Это связано с тем, что при проведении такого вида анализа сопоставляются показатели баланса разных компаний с целью определения их рейтинга.

Специфика анализа баланса отдельных компаний на примере баланса банка (формы 1)

Банки, хотя и относятся к коммерческим компаниям и созданы для извлечения прибыли, обладают специфическими особенностями. Они подчиняются специальным нормам законодательства, ведут особый план счетов и выстраивают иную методологию учетных процессов.

Вместе с тем основные подходы к анализу баланса банка во многом схожи с анализом баланса обычной коммерческой компании. Для банковского баланса также актуальными остаются основные этапы анализа:

• предварительный (чтение баланса, структурирование его статей и т. д.),
• аналитический (описание расчетных показателей структуры, динамики, взаимосвязи показателей баланса);
• заключительный (оценка результатов анализа).

В процессе анализа баланса банка также рассчитываются специальные коэффициенты, но виды их отличаются от рассмотренных ранее:

• коэффициент надежности банка (коэффициент достаточности капитала),
• коэффициент доходности активов (показывает эффективность использования активов и качества по их доходности),
• коэффициент загрузки заемных средств (межбанковские кредиты) и др.

О том, как банки анализируют кредитоспособность своих клиентов, читайте в материале «Методы оценки кредитоспособности клиентов коммерческого банка».

Онлайн-программа для облегчения процесса анализа

Современные средства обработки информации позволяют значительно упростить процесс комплексного анализа бухгалтерского баланса. Расчеты проводятся как с применением стандартных компьютерных программ (например, с помощью Excel, где можно проводить расчеты, составлять таблицы и диаграммы), так и при помощи специализированных программ, позволяющих проводить финансовый анализ онлайн — через интернет.

Применение специализированных программных средств экономит не только время, но и значительно расширяет виды анализа. Они позволяют проводить анализ рыночной устойчивости, деловой активности, балльную оценку финансовой устойчивости и т. д. Кроме того, разработчики специализированных программ предусматривают возможность адаптации и изменения программы в зависимости от целей и задач анализа с учетом специфики того или иного предприятия.

Итоги

Анализ показателей бухгалтерского баланса — объемный и многоэтапный процесс. Его результаты позволяют выявить потенциальные риски, выработать финансовую политику предприятия и способствовать эффективным управленческим решениям. Процесс анализа может быть облегчен с помощью применения специализированных программ.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

73. Аналитический баланс-нетто, его цели, задачи и способы формирования.

Важным приемом этапа предварительной оценки является формирование аналитического баланса или уплотненного аналитического баланса-нетто , который используется во всех дальнейших расчетах финансовых показателей. Практическая полезность данного приема связана с тем, что бухгалтерский баланс организации требует уточнения и определенной перегруппировки статей, вытекающих из аналитического подхода к пониманию оборотных и внеоборотных активов, собственного и заемного капитала.

Аналитический баланс позволяет избежать корректировок на этапе расчета финансовых коэффициентов. При этом обеспечивается единство подхода к определению отдельных элементов баланса, что позволяет объединить рассчитываемые на их основе финансовые показатели в единую систему. Это особенно важно на стадии подготовки аналитического заключения.

Аналитический баланс-нетто формируется путем перегруппировки отдельных статей оборотных и внеоборотных активов, капитала и обязательств, а также устранения влияния на валюту (итог) баланса и его структуру регулирующих статей.

Выделяют следующие основные корректировки:

– на суммы по статье «Задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал» (раздел II актива баланса) должна быть уменьшена величина собственного капитала и величина оборотных активов;

– на величину долгосрочной дебиторской задолженности (погашение которой ожидается более чем через 12 месяцев) уменьшается сумма оборотных активов и увеличиваются внеоборотные активы;

– при наличии соответствующей информации статья «Расходы будущих периодов» может быть отнесена к составу внеоборотных активов (в том случае, если срок их списания превышает ближайшие 12 месяцев);

– из раздела «Краткосрочные обязательства» должна быть исключена статья «Доходы будущих периодов»;

– величина собственного капитала определяется как чистые активы организации.

Статьи баланса	Абсолютные величины	Удельные веса	Изменения
на начало периода	на конец периода	на начало периода	на конец периода	в абсолютных величинах	в удельных весах	в % к величинам на начало периода	в % к изменениям итога баланса
АКТИВ
Стоимость внеоборотных активов, основных средств и вложений
Производственные запасы
Дебиторская задолженность
Денежные средства
БАЛАНС
ПАССИВ
Кредиторская задолженность
Краткосрочные обязательства (кредиты)
Долгосрочные кредиты
Собственные средства
БАЛАНС

В графе 1 представлены значения агрегированных статей сравнительного аналитического баланса.

В графах 2 и 3 отражены абсолютные величины агрегированных статей актива и пассива сравнительного аналитического баланса на начало и конец отчетного периода.

В графах 4 и 5 рассчитываются удельные веса величин статей в итоге (валюте баланса) сравнительного аналитического баланса на начало и конец отчетного периода:

В графе 6 рассчитываются изменения (+ —) в абсолютных величинах статей за отчетный период:

В графе 7 рассчитываются изменения (+ —) в удельных весах величин статей за отчетный период:

В графе 8 рассчитываются отношения изменений абсолютных величин статей баланса к величинам на начало года в процентах:

В графе 9 рассчитываются отклонения (+ —) изменений абсолютных величин статей баланса к изменению итога баланса в процентах:

Показатели структуры баланса представлены в 2, 3, 4, 5 графах актива и пассива сравнительного аналитического баланса. Показатели динамики баланса представлены графах 6, 8. Показатели структурной динамики баланса рассчитаны в графах 7, 9.

Достоинства агрегированного баланса при использовании его в аналитической практике:

· он сводит в единую таблицу и систематизирует расчеты, которые обычно осуществляет любой аналитик при первоначальном ознакомлении с балансом;

· таблицей агрегированного баланса охвачено множество важных показателей, характеризующих статику и динамику финансового и имущественного состояния предприятия;

· показатели агрегированного баланса в графах 4, 5 «очищены» от инфляционного влияния.

Среди показателей имущественного положения наиболее часто используются:

Размещение средств предприятия имеет очень большое значение в финансовой деятельности и повышении ее эффективности. От того, какие ассигнования вложены в основные и оборотные средства, сколько их находится в сфере обращения и в сфере производства, в денежной и материальной форме, насколько оптимально их соотношение, во многом зависят результаты производственной и финансовой деятельности, следовательно, и финансовое состояние предприятия.

Поэтому в процессе анализа активов предприятия в первую очередь следует изучить изменения в их составе и структуре и дать им оценку.

Оценка изменений, которые произошли в структуре капитала, может быть разной с позиции инвесторов и с позиции предприятия. Для банков и прочих инвесторов более надежная ситуация, если доля собственного капитала у клиента более высокая. Это исключает финансовый риск. Предприятия же, как правило, заинтересованы в привлечении заемных средств.

Привлечение заемных средств в оборот предприятия является нормальным явлением. Это содействует временному улучшению финансового состояния при условии, что средства не замораживаются на продолжительное время в обороте и своевременно возвращаются. В противном случае, может возникнуть просроченная кредиторская задолженность, что в конечном итоге приводит к выплате штрафов, ухудшению финансового положения.

При внутреннем анализе финансового состояния необходимо изучить динамику и структуру собственного и заемного капитала, выяснить причины изменения отдельных его слагаемых и дать оценку этим изменениям.

Анализ бухгалтерского баланса необходим для принятия оптимальных экономических решений на предприятии. В нашей статье описаны этапы аналитической работы и раскрыто, в чем состоит методика изучения показателей главного отчетного документа.

Какие показатели используются при анализе статей бухгалтерского баланса

Анализ бухгалтерского баланса организации: предварительный этап перед горизонтальным и вертикальным анализом

Горизонтальный анализ: методика проведения на примере

Вертикальный анализ структуры: расчет удельного веса показателей в балансе

Анализ формы 1 бухгалтерского баланса с использованием финансовых коэффициентов

Дополнительные виды анализа (трендовый, факторный и сравнительный)

Существует ли программа для аналитической работы по балансу

Какие показатели используются при анализе статей бухгалтерского баланса

Бухгалтерский баланс — это главный отчет, по которому судят о финансовом благополучии или неблагополучии предприятия. Показатели баланса сильно разнятся в зависимости от категории компании и вида деятельности, которую она ведет. Но аналитическая работа зиждется на единых принципах сравнения.

Анализ бухгалтерского баланса может получить практическое воплощение только в том случае, если данные, содержащиеся в отчете, истинны и соответствуют действительности. Для достижения истинности показателей компании используют инструменты внутреннего контроля. Необходимость в таком контроле диктуется не только внутренними причинами и желанием знать реальную картину дел, но и положениями ст. 19 ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ.

Если обстоятельства требуют подтверждения верности баланса для сторонних лиц и учреждений, проводится аудиторская проверка. Такой анализ формы 1 бухгалтерского баланса предусмотрен нормами, содержащимися в п. 3 ФЗ «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 № 307-ФЗ. Кроме того, Минфин России отдельно утвердил перечень компаний, для которых такая проверка носит обязательный характер.

Приведем основные этапы, из которых складывается анализ бухгалтерского баланса предприятия.

Анализ бухгалтерского баланса организации: предварительный этап перед горизонтальным и вертикальным анализом

Баланс ООО «Крещендо» на 31.12.2015 имеет следующий вид (все данные в таблицах приведены в тыс. руб.).

Показатель	Код	На 31.12.2015	На 31.12.2014	На 31.12.2013
АКТИВ
Основные средства
Запасы
Дебиторская задолженность
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)				—
Денежные средства и денежные эквиваленты
БАЛАНС
ПАССИВ
Уставный капитал
Нераспределенная прибыль
Кредиторская задолженность
БАЛАНС

При первом взгляде на таблицу можно только поверхностно оценить данные отчета. Именно в этом и заключается данный этап анализа: происходит знакомство с общей структурой активов, обязательств, размером кредиторки и дебиторки и пр.

Судя по всему, перед нами компания, находящаяся в начале развития. У нее последовательно растет объем основных фондов, начали появляться финансовые вложения, существенно снизилась кредиторская задолженность, что может свидетельствовать о желании компании уменьшить зависимость от заимствований на фоне увеличения ОС.

После проведения предварительных заключений можно переходить к детальному исследованию показателей. В этих целях проводится горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса.

Горизонтальный анализ: методика проведения на примере

Методика анализа бухгалтерского баланса подразумевает следующие действия. Исследователи отчета ведут сравнение показателей на даты окончания отчетных периодов. Именно в этот момент берутся данные и сравниваются с аналогичными показателями год назад.

Балансовые статьи	На 31.12.2015	На 31.12.2014	Отклонение (+/–)
			Сумма	%
Динамика имущества
В том числе: Внеоборотные активы (ОС)			+95	+17,59
Оборотные активы			–107	–12,22
Запасы			+35	+12,5
Дебиторская задолженность			–85	–31,48
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)			–2	–2,22
Денежные средства и денежные эквиваленты			–55	–23,40
Динамика капитала
В том числе: Собственный капитал			+98	+14,74
Уставный капитал			—	—
Нераспределенная прибыль			+198	30,23
Заемный капитал			–190	–25,33
Источники средств в расчетах (кредиторская задолженность)			–190	–25,33

В приведенном примере горизонтальный анализ бухгалтерского баланса дал следующие результаты:

• Во-первых, за прошедший год объем внеоборотных активов компании увеличился на 17,59%. Это говорит о том, что компания наращивает деятельность, и неплохом положительном потенциале управляющих.

• Во-вторых, на этом фоне уменьшился объем оборотных средств — главным образом из-за снижения размера остатков денежных средств на 23,4%. Возможно, все свободные деньги были пущены на пополнение внеоборотных фондов. Поскольку долгосрочных кредитов и займов в балансе мы не наблюдаем, есть вероятность, что фонды приобретаются за счет оборотных активов, хотя такой путь не всегда является верным.

• В-третьих, на 12,5% возросли запасы, значит, производство развивается. Данный вывод основан также на том, что увеличился размер нераспределенной прибыли (все-таки компания наращивает объемы производства).

• В-четвертых, наблюдается падение величины кредиторской задолженности на 25,33%. Данный показатель может свидетельствовать о наращивании собственного потенциала.

Вертикальный анализ структуры: расчет удельного веса показателей в балансе

Данный вид аналитической работы позволяет исследователю узнать, каков удельный вес различных показателей в бухгалтерском балансе, а также динамику этих весов.

Балансовая статья	На 31.12.2015		На 31.12.2014		Тенденции, %
	Сумма	% к итогу	Сумма	% к итогу
Имущественная структура
В том числе: Внеоборотные активы (ОС)		45,26		38,16	+7,1
Оборотные активы		54,74		61,84	–7,1
Запасы		22,45		19,79	+2,66
Дебиторская задолженность		13,19		19,08	–5,89
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)		6,27		6,36	–0,09
Денежные средства и денежные эквиваленты		12,83		16,61	–3,78
Структура капитала
В том числе: Собственный капитал		61,51		47,00	+14,51
Заемный капитал		38,49		53,00	–14,51

Вертикальный анализ бухгалтерского баланса, пример которого приведен выше, позволяет сделать вывод, что прошедший год не принес существенных сдвигов в структуре имущества. Так, на 7,1% выросла доля внеоборотных активов. Доля оборотных активов в структуре баланса снизилась за счет снижения доли дебиторской задолженности и денежных средств с финансовыми вложениями. Доля запасов, напротив, увеличилась.

Общую картину можно охарактеризовать как достаточно оптимистичную. Не привлекая долгосрочных кредитов и займов, а также снижая кредиторскую задолженность предприятие самостоятельно решает задачи по оснащению основными фондами и производственными запасами, при этом наращивает прибыль. Однако отсутствие заемного капитала нельзя назвать однозначно положительным фактором в развитии компании. Порой, привлекая заемные средства, хорошие менеджеры могут увеличить некоторые виды доходов (например, получить большие суммы по процентам от финансовых вложений)

Анализ бухгалтерского баланса на примере показывает, что собственный капитал в балансе составляет 61,51%. Причем за прошедший год произошло достаточно существенное перераспределение средств от заемного капитала к собственному. Эта тенденция, как уже отмечалось, может свидетельствовать о желании компании освободиться от гнета кредитов.

Анализ формы 1 бухгалтерского баланса с использованием финансовых коэффициентов

Последующий анализ бухгалтерского баланса надо вести уже с использованием специальных коэффициентов. Приведем их в табличной форме, где указаны не только сами коэффициенты, но и формулы расчета вкупе с рекомендованными величинами.

Анализируем платежеспособность предприятия:

Название коэффициента	Как рассчитывается		Рекомендуется
	Формула	Результат
Финансовой зависимости	Валюта баланса / Собственный капитал	1403 / 863 = 1,63	≤2,0
Финансовой независимости	Собственный капитал / Валюта баланса	863 / 1403 = 0,62	≥0,5
Общей платежеспособности	Валюта баланса / Заемный капитал	1403 / 540 = 2,59	≥1,0
Задолженности	Заемный капитал / Собственный капитал	540 / 863 = 0,63	≤1,0

Анализируем ликвидность:

Где: ДС и ДЭ — денежные средства и денежные эквиваленты;

КФВ — краткосрочные финансовые вложения;

КО — краткосрочные обязательства.

Анализ бухгалтерского баланса таким путем выявил, что компания действует в весьма благополучных пределах. Однако есть и слабые места. В частности, не дотягивает до нормативов коэффициент средней ликвидности. Также мы наблюдаем отставание у коэффициента быстрой ликвидности, что говорит о недостаточности денег для скорого погашения краткосрочных займов.

Все эти коэффициенты можно рассмотреть и в динамике, т. е. рассчитав их на предыдущую отчетную дату.

Дополнительные виды анализа (трендовый, факторный и сравнительный)

Получить полное представление о балансе помогут сравнительный, трендовый и факторный анализ.

Трендовая аналитика позволяет спрогнозировать дальнейшие тенденции.

Покажем это на примере.

Балансовый показатель	На 31.12.2013	На 31.12.2014	На 31.12.2015
Запасы
Кредиторская задолженность

По размеру запасов можно создать график, показывающий устойчиво нарастающий объем запасов. Трендовый анализ очень удобно проводить именно с помощью графиков.

А вот по кредиторке выявить тенденцию невозможно, поскольку наблюдаются существенные колебания от года к году. Положительным является тот факт, что ее размер уменьшался, но это еще не говорит о намерениях компании в нынешнем, 2016 году.

Факторный анализ призван выявлять, как отдельные факторы деятельности предприятия влияют на избранный показатель. Для него предусмотрена отдельная методика анализа бухгалтерского баланса.

Провести сравнительный анализ в рамках 1 компании невозможно, поскольку при его осуществлении сопоставляется информация нескольких организаций.

Существует ли программа для аналитической работы по балансу

Анализ бухгалтерского баланса можно вести и с помощью программы для анализа бухгалтерского баланса. Ее вполне можно создать самому, используя стандартные ресурсы Excel, но можно воспользоваться и услугами специалистов. Они размещают такие программы в интернете и предлагают скачать их.

Пользователь такой программы вполне может провести всесторонний анализ показателей баланса по всем направлениям и спрогнозировать дальнейшие тенденции. Естественно, при этом должна быть учтена специфика предприятия.

Добавить в «Нужное»

Актуально на: 7 февраля 2018 г.

О бухгалтерском балансе предприятия и особенностях его составления мы рассказывали в наших консультациях и отмечали, что баланс является основной формой бухгалтерской отчетности. Его значимость обуславливается тем, что бухгалтерский баланс – это важнейшая информационная база анализа, по результатам которого могут приниматься те или иные управленческие решения. Для целей анализа бухгалтерский баланс может использоваться как в «официальном» виде – по форме, утвержденной Приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н, так и в модифицированном, когда он специально в аналитических целях составляется в особом виде. Составлять такой баланс может как бухгалтерская служба, когда анализ производится для внутренних целей, так и внешние пользователи бухгалтерской информации на основе данных, полученных от организации или размещенных в открытых источниках. А что такое аналитический баланс?

Форма аналитического баланса

Исходя из названия, аналитический баланс предусматривает такую форму его составления, которая предусматривает, что статьи баланса представляются с высокой степенью детализации. К примеру, по строке «Основные средства» указывается не просто общая величина таких объектов, а их «поименный» перечень. А по статье «Денежные средства и денежные эквиваленты» раздельно представляется информация о величине наличных денежных средств в кассе организации, а также об остатках по каждому открытому счету в банке. Такая аналитичность баланса, с одной стороны, делает его более информативным, но, с другой стороны, существенно утяжеляет его и затрудняет «прочтение» формы.

Поэтому чаще под аналитическим балансом понимается сравнительный аналитический баланс, который предусматривает, что по отдельным показателям формы отчетности приводится изменение показателей как в абсолютной сумме, так и в относительной величине. А вот глубокая детализация показателей бухгалтерского баланса в сравнительном аналитическом балансе обычно не приводится.

Фрагмент такого баланса, характеризующего одновременно структуру актива и пассива и динамику их показателей, приведем ниже:

Актив	На начало периода		На конец периода		Изменение за период
	в руб.	в % к валюте баланса	в руб.	в % к валюте баланса	в руб.	в % к изменению валюты баланса
I. Внеоборотные активы Нематериальные активы
Основные средства
Отложенные налоговые активы
…..

По результатам составления сравнительного аналитического баланса исследуются причины изменения тех или иных показателей, а также их долей, а при негативных тенденциях вырабатываются также меры по исправлению неблагоприятной ситуации.