Авансовый платеж

АВАНСОВЫЕ НАЛОГОВЫЕ ПЛАТЕЖИ (англ. advance tax payment) – 1) платежи, уплачиваемые налогоплательщиком в счет покрытия предстоящих налоговых платежей за определенный налоговый период; 2) способ уплаты налога, при к-ром суммы, причитающиеся к внесению в бюджет, уплачиваются в установленном порядке до наступления срока платежа по налогу. Цель А.н.п. – в выравнивании поступлений ден. средств в бюджет. А.н.п. становится налогом по окончании налогового периода по представленному налогоплательщиком налоговому расчету, т.е. при возникновении объекта налогообложения (см. Элементы налога). Если у налогоплательщика не возникает объекта налогообложения, то А.н.п. должны быть ему возвращены или зачтены в счет предстоящих платежей. В действующем налоговом законодательстве РФ предусмотрены А.н.п. в отношении налога на прибыль предприятий, налога на добавленную стоимость (декадные платежи), налога на пользователей автомобильных дорог, подоходного налога с граждан – предпринимателей и нотариусов. Только авансовая форма внесения всей суммы налога (за 1, 3, 6, 9, 12 мес.) применяется при уплате единого налога на вмененный доход. (См. Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности.) Размер А.н.п. определяется либо из предполагаемой суммы налога, либо исходя из суммы налога за предыдущий отчетный период. Налогоплательщики определяют сумму налога на прибыль организаций самостоятельно по итогам налогового периода (календарного года), исчисляя сумму квартального авансового платежа исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания квартала, полугодия, 9 месяцев, года. В течение квартала налогоплательщики уплачивают ежемесячные авансовые платежи равными долями в размере 1/3 фактически уплаченного квартального авансового платежа за предыдущий квартал или исходя из фактически полученной прибыли. Система уплаты авансовых платежей не может изменяться в течение налогового периода. Только квартальные авансовые платежи уплачивают: орг-ции, у к-рых выручка от реализации за предыдущие 4 квартала не превышала в среднем 3 млн р. за квартал, бюджетные учреждения, иностранные оргции, осуществляющие деятельность через пост. представительство (налоговых агентов), участники простых товариществ, инвесторы соглашений о разделе продукции; вновь созданные орг-ции, если выручка от реализации не превышала 1 млн в месяц, либо 3 млн в квартал. Уплата налога на добавленную стоимость производится налогоплательщиком по итогам каждого налогового периода (месяца) исходя из фактич. реализации (передачи) товаров, выполнения работ и оказания услуг (в т.ч. для собств. нужд) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридич. лица, а также частные нотариусы и др. лица, занимающиеся частной практикой, самостоятельно исчисляют общую сумму налога по суммам доходов от такой деятельности (см. Налог на доходы физических лиц). Исчисление авансовых платежей производится налоговым органом на основе суммы предполагаемого дохода, указанной в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода. Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений: за январь – июнь – в размере 1/2 и за июль – сентябрь и октябрь – декабрь – по 1/4 годовой суммы авансовых платежей. В случае значит. (более чем на 50%) увеличения или уменьшения в налоговом периоде дохода налоговый орган производит перераспределение авансовых платежей по ненаступившим срокам уплаты. Авансовым платежом по акцизам является оплата марок акцизного сбора. По товарам, подлежащим обязательной маркировке марками акцизного сбора установленного образца, плательщики вносят авансовый платеж в размере, установленном Правительством РФ. При этом сумма авансового платежа засчитывается при окончательном расчете суммы акциза, определяемого исходя из облагаемого оборота

Финансово-кредитный энциклопедический словарь. — М.: Финансы и статистика. Под общ. ред. А.Г. Грязновой. 2002.

Кто и с какой периодичностью уплачивает авансовые платежи по налогу на прибыль

Авансовые платежи по налогу на прибыль уплачиваются ежеквартально либо ежемесячно. Порядок уплаты зависит от того, кто платит авансовые платежи по налогу на прибыль, т. е. к какой категории относится налогоплательщик. Рассмотрим существующие варианты уплаты налога и категории налогоплательщиков.

• Все организации, за исключением поименованных в абз. 7 п. 2, п. 3 ст. 286 НК РФ, должны исчислять авансовые платежи по итогам квартала и уплачивать их как по его завершении, так и ежемесячно в течение следующего квартала (абз. 2 п. 2 ст. 286 НК РФ).
• Организации с выручкой менее лимитов, установленных п. 3 ст. 286 НК РФ (в размере 15 млн руб. в среднем за каждый квартал из 4 предыдущих), могут исчислять и уплачивать квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль ежеквартально без уплаты ежемесячных платежей.

ВАЖНО! Для 2020 года этот лимит повышен до 25 млн руб. в среднем за квартал (закон от 22.04.2020 № 121-ФЗ). Данное новшество действует с 22.04.2020. То есть компании, которые укладываются в лимит за период с апреля 2019 по март 2020, могут не перечислять ежемесячные авансы начиная с платежа за апрель 2020. Обязанности сообщать о переходе на квартальные авансы в налоговую закон 121-ФЗ не предусматривает. Однако лучше все же уведомить об этом ИФНС, чтобы у нее не было вопросов. Также стоит подать уточненку за 1-й квартал, если вы уже сдали декларацию с отраженными в ней авансами на 2-й квартал. В 2021 году вернется прежний лимит в 15 млн руб.

• Если организация самостоятельно изъявила желание по исчислению и уплате авансовых платежей по налогу на прибыль ежемесячно от фактически полученной прибыли, ей необходимо уведомить о своем решении налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду (абз. 7 п. 2 ст. 286 НК РФ).

ВАЖНО! Налогоплательщики, которые в 2020 году платят обычные ежемесячные авансы, вправе перейти на уплату ежемесячных авансов исходя из фактической прибыли с платежа за январь-апрель и в последующие периоды до конца 2020 года (п. 2.1 ст. 286 НК РФ, введен законом от 22.04.2020 № 121-ФЗ). При этом сумму авансов они смогут определить с учетом ранее начисленных авансовых сумм. Чтобы сделать такой переход, изменение порядка уплаты авансов нужно отразить в учетной политике, а в налоговую подать уведомление по форме из письма ФНС от 22.04.2020 № СД-4-3/6802@. Чтобы начать платить авансы по факту с апреля, уведомить инспекцию нужно до 8 мая. Для последующих периодов срок уведомления — 20-е число месяца с которого решено изменить порядок (если с мая, то до 20.05.2020, с июня — до 20.06.2020 и т. д.).

Образец заполнения уведомления о переходе на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли с апреля 2020 года вы можете посмотреть и скачать в Готовом решении от КонсультантПлюс. Просто получите бесплатный пробный доступ к системе и переходите в материал.

А еще эксперты К+ сделали подробный разбор всех апрельских нововведений в порядке уплаты авансов по налогу на прибыль в своем Обзоре:

Полный текст Обзора см. в системе КонсультантПлюс, получив полный пробный доступ бесплатно.

Узнать, с какой периодичностью должна уплачивать авансы по прибыли ваша организация, вам поможет разработанная нашими специалистами блок-схема.

Налог на прибыль ежеквартально

Что касается периодичности оплаты авансовых платежей по прибыли, то они должны уплачиваться организациями ежеквартально, если отчетными периодами для них являются I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года (абз. 1 п. 2 ст. 285, абз. 2 п. 2, п. 3 ст. 286 НК РФ).

Следующие организации обязаны делать ежеквартальный авансовый платеж по налогу на прибыль согласно п. 3 ст. 286 НК РФ (при этом они освобождены от ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль):

• организации, чей доход, рассчитанный в соответствии со ст. 249 НК РФ за 4 предыдущих квартала, не превышает 15 млн руб. в среднем за каждый квартал (в 2020 году — 25 млн руб.);
• бюджетные учреждения;
• иностранные компании, работающие на территории РФ через постоянное представительство;
• предприятия, участвующие в простых товариществах, в отношении доходов от участия;
• инвесторы соглашений о разделе продукции в части доходов от реализации соглашений;
• выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.

Авансовые платежи уменьшают рассчитанную за год сумму налога на прибыль (абз. 5 п. 1 ст. 287 НК РФ).

Как рассчитать авансы за 1 квартал 2020 года, читайте .

Начисление авансовых платежей по налогу на прибыль ежеквартально

Рассмотрим порядок расчета авансового платежа по налогу на прибыль для организаций, выручка которых не превышает 15 млн руб. в среднем за квартал (в 2020 году — 25 млн руб.) (абз. 2 п. 2 ст. 286 НК РФ).

Сначала рассчитывается сумма налога на прибыль, соответствующая отчетному периоду, по формуле:

АПКотч = НБотч × С,

где:

АПКотч — авансовый платеж за отчетный период;

НБотч — налоговая база отчетного периода, исчисленная нарастающим итогом;

С — ставка налога на прибыль.

Сумма аванса по налогу на прибыль к уплате по итогам отчетного периода определяется по формуле (абз. п. 1 ст. 287 НК РФ):

АПКдопл. = АПКотч. – АПКпред,

где:

АПКдопл. — квартальный авансовый платеж к доплате, подлежащий уплате по итогам отчетного периода (полугодия, 9 месяцев, года);

АПКотч. — сумма исчисленного нарастающим итогом за отчетный период авансового платежа;

АПКпред. — сумма платежа по итогам предыдущего отчетного периода (в рамках текущего налогового периода).

Размер доплаты по итогам налогового периода, то есть размер 4-го квартального платежа формируется исходя из суммы фактически полученной прибыли, исчисленной нарастающим итогом за год, за вычетом уплаченных в бюджет в течение этого года квартальных авансовых платежей. Сумма последних при этом будет равна величине исчисленного нарастающим итогом авансового платежа за 9 месяцев.

Таким образом, размер итогового платежа по налогу на прибыль уменьшается на сумму уплаченных ежеквартально авансовых платежей. Если по итогам года вместо прибыли получен убыток, то сумма 4-го квартального авансового платежа будет нулевой (п. 8 ст. 274, абз. 6 п. 2 ст. 286 НК РФ).

Если вы платите квартальные авансы, вы можете перепроверить правильность своих расчетов с помощью экспертов КонсультантПлюс. Получите пробный бесплатный доступ к К+ и переходите к наглядным разъяснениям и расчетному примеру.

Как отразить в бухучете авансовые платежи по налогу на прибыль — проводки см. .

Как рассчитываются авансы по налогу на прибыль ежемесячно

Если организация не соответствует критериям, установленным в п. 3 ст. 286 НК РФ, и отчетным периодом для нее является квартал, то помимо ежеквартальных авансовых платежей по налогу на прибыль должны уплачиваться ежемесячные.

Ежемесячные авансовые платежи, так же как и квартальные, уменьшают начисляемую по итогам отчетного периода или года сумму налога на прибыль к уплате (абз. 5 п. 1 ст. 287 НК РФ).

Порядок расчета суммы ежемесячных авансов к уплате в 2019–2020 годах не изменился. По-прежнему ежемесячный авансовый платеж по прибыли в 1 квартале года равен сумме ежемесячного авансового платежа в последнем квартале предшествующего года; во 2 квартале — 1/3 авансового квартального платежа за 1-й квартал; в 3 квартале — 1/3 разницы между суммой аванса за полугодие и авансом, приходящимся на 1 квартал; в 4 квартале — 1/3 разницы между авансами, начисленными за 9 месяцев и за полугодие.

Организация осуществляет переход на уплату ежемесячных авансовых платежей, если по итогам 4 прошедших кварталов величина полученного дохода превысила 15 млн руб. в среднем за квартал (в 2020 году — 25 млн руб.) (п. 3 ст. 286 НК РФ).

Для того чтобы не ошибиться в расчете, нужно правильно определить какие кварталы будут предыдущими. Налоговый кодекс содержит норму, согласно которой предыдущими являются 4 квартала, предшествующие текущему (п. 3 ст. 286 НК РФ).

Минфин уточняет, что под предыдущими следует понимать 4 квартала, последовательно предшествующих кварталу, в котором налогоплательщик представляет декларацию (письма Минфина России от 24.12.2012 № 03-03-06/1/716, от 21.09.2012 № 03-03-06/1/493). То есть доходы от реализации в последнем квартале налогового периода также включаются в расчет средней величины доходов.

Правильно рассчитать ежемесячные авансы по налогу на прибыль вам помогут разъяснения и практический пример от экспертов К+. Смотрите их в Готовом решении, получив бесплатный пробный доступ.

Подробнее о порядке расчета ежемесячного налогового платежа см. материал «Как рассчитать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в течение отчетного периода».

Узнайте также, как отразить авансы в декларации по налогу на прибыль:

• в строке 210;
• строке 220;
• строке 290.

Изменения в расчете налога на прибыль в 2019–2020 годах

Одним из недавних новшеств по налогу на прибыль является введение возможности применения к сумме налога, перечисляемого в оба бюджета, инвестиционного вычета (ст. 286.1 НК РФ). Использовать его можно в период 2018–2027 годов. За счет вычета на 90% стоимости ОС можно уменьшить налог, начисляемый в бюджет региона, а оставшиеся 10% отнести на уменьшение налога, начисляемого в федеральный бюджет. Решение о введении инвестиционного вычета принимают регионы, и они же конкретизируют условия его применения. Амортизироваться такие объекты уже не будут.

Изначально вычет предусматривался для вводимых в эксплуатацию основных средств 3–7 амортизационных групп. Но с 01.01.2020 он распространяется и на группы 8-10 (закон от 26.07.2019 № 210-ФЗ). Так же с 2020 года в инвествычет можно будет включать расходы на инфраструктуру.

О применении этого вычета подробнее читайте в статье «Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль с 2018 года».

С 2019 года:

• У организаций появилась возможность не платить налог на прибыль с денег, безвозмездно полученных от организации, участником или акционером которой она является, в пределах вклада в имущество, сделанного ею ранее также деньгами.
• Доход, полученный акционером, участником при выходе из ликвидируемой компании, в виде превышения над его вкладом в УК в целях налога на прибыль признается дивидендами с применением к нему ставки 13%.
• Платежи в систему «Платон» можно учитывать в расходах в полном объеме.
• Работодатели вправе уменьшать доходы на стоимость путевок для работников (о нюансах мы рассказывали в этом материале).

Помимо указанных выше новшеств с авансами в 2020 году также (законы от 02.08.2019 № 269-ФЗ, от 26.07.2019 № 210-ФЗ):

• во внереализационных расходах можно учесть затраты на строительство объектов социальной инфраструктуры, если они безвозмездно передаются в государственную или муниципальную собственность;
• право на ставку 0% получили региональные операторы по обращению с твердыми коммунальными отходами, музеи, театры и библиотеки;
• есть изменения для участников региональных инвестиционных контрактов и резидентов ОЭЗ.

Итоги

Авансы по налогу на прибыль уплачиваются всеми организациями на общей системе налогообложения. Вариантов исчисления авансов три: ежеквартально с уплатой или по итогам квартала (возможность его применения ограничена величиной получаемой выручки); ежемесячно с доплатой за квартал; ежемесячно по фактической прибыли. Алгоритм исчисления авансов в каждом из перечисленных случаев имеет свои нюансы.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Авансовый платеж – это имущественная ценность (включая денежные средства), которая предварительно передается одним из участников двустороннего обязательства в счет обусловленных между сторонами будущих выплат.

Суть понятия

Современные трудовые, налоговые и гражданско-правовые отношения невозможно реализовать без передачи между сторонами авансовых сумм. В зависимости от отрасли применения, это понятие приобретает различные отличительные характеристики. Во избежание путаницы юридических последствий, аванс всегда следует отделять от остальных разновидностей частичной предоплаты, закрепленных действующими нормативными правовыми актами.

Основные характеристики аванса:

• Представлен материальной ценностью
• Предшествует осуществлению самого обязательства, однако не гарантирует его выполнения
• Является частью основного будущего платежа, оговоренного между сторонами

Использование указанного вида частичной предоплаты в различных разделах права (налоговое, таможенное, гражданское, трудовое) наделяет его функциями, присущими каждой из отраслей.

Авансовый платеж в законодательстве

Наиболее широкое применение аванс приобрел в рамках правовых отношений трудового и гражданского характера, однако ни Гражданский, ни Трудовой кодекс не содержат нормы, разъясняющие представленный термин.

Понятие аванса можно найти в следующих законодательных актах, действующих в Российской Федерации:

• ФЗ № 311 от 27 ноября 2010 года (статья 121)
• НК РФ (статья 58, пункт 3)
• Таможенный кодекс ЕЭС (Приложение № 1)
• Типовые рекомендации, утвержденные Приказом ФНС РФ № ММВ-7-10/230 от 9 апреля 2012 года

Едиными для всех отраслей права остаются следующие функции выплаты:

• платежная
• удостоверительная (подтверждает заключение сделки)

Важно! При отказе одной стороны от выполнения оговоренных обязательств, аванс в любом случае возвращается лицу, которое являлось источником его финансирования.

Виды авансовых платежей

Основная классификация авансов осуществляется в зависимости от сферы их применения. Представленная категория включает следующие виды:

• Связанные с выполнением трудовой функции (авансы по заработной плате)
• Используемые при выдаче денежных средств подотчет (например, аванс на командировку)
• Выплывающие из договорных правоотношений (поставки, подряд, оказание услуг, включая закупки государственного и муниципального уровня)
• Применяемые при налогообложении
• Прочие разновидности авансирования

Отдельные из представленных выше видов могут иметь собственную дифференциацию. Например, налоговые авансы разделяются на уплачиваемые поквартально и ежемесячно. А ежемесячные, в свою очередь, на рассчитываемые в соответствии с реальной прибылью и на те, которые учитывают прошлый и текущий период).

Аванс по ЗП

Выплата гражданину, выполняющему производственную функцию на условиях трудового договора, заработной платы не реже двух раз в месяц – обязательство работодателя, возлагаемое законодателем вне зависимости от формы собственности предприятия (организации) (ст. 136 ТК России).

Одну из таких частей принято считать авансом, хотя на сегодняшний день ТК РФ такого определения не закрепляет.

До 2017 года аванс в счет заработной платы рассчитывался и выплачивался на основании Постановления Совмина СССР № 566 от 23 мая 1957 года, которое утратило свое действие.

Однако законодатель не устанавливает для работодателя запрет на закрепление в локальных нормативных актах выплату аванса сотрудникам предприятия (Письмо Роструда № 1557-6 от 08 сентября 2006 года). Но стоит учитывать, что дважды в месяц следует начислять заработную плату, а аванс проводить отдельно, третьим платежом (хотя дата его выплаты, на усмотрение работодателя, может совпадать с начислением любой части ЗП).

Особенности платежа на УСН, смотрите на видео:

Пример авансового платежа по ЗП

В соответствии с разъяснениями Минтруда, данными в Письме № 14-2-242 от 28 ноября 2011 года, администрация предприятия закрепляет режим оплаты труда в локальной, которая не может противоречить нормам действующего законодательства.

В соответствии с положениями ст. 136 ТК РФ, зарплата должна начисляться не менее двух раз в месяц с промежутком не более 15 календарных дней. Т.е. работодатель может закрепить в Коллективном договоре следующее положение:

«оплата труда осуществляется дважды в месяц – 5-го и 20-го числа, при этом первая выплата составляет 20% от установленного прожиточного минимума, а вторая – размер оклада с учетом вычета предварительных платежей, произведенных в счет заработной платы».

Также, может быть закреплено следующее:

«По 5-м числам каждого месяца всем сотрудникам выплачивается аванс в счет будущей заработной платы в размере 5 000 рублей. Сумма аванса высчитывается из установленного оклада при ежемесячном расчете».

Пример расчета по представленным выше положениям:

Должностной оклад менеджера К. составляет 45 000 российских рублей. Прожиточный минимум в регионе его трудоустройства равен 18 376 рублей. Ежемесячно, гражданин К. должен получать следующие платежи.

Первая часть заработной платы, выплачиваемая 5-го числа каждого месяца:

18 376 * 20% = 3 675.2 руб.

Аванс 5 000 руб.

Т.е. 5 числа гражданин К. получит два платежа 5 000 + 3 675.2 = 8 675.2 руб.

Вторая часть ЗП, выплачиваемая 20-го числа:

45 000 – 8 675.2 = 36 324.8 руб.

Самое интересное об авансе по зарплате на видео:

Аванс по договорам и контрактам

Гражданские правоотношения базируются на нормах диспозитивного характера, т.е. их участники вправе организовывать взаимные (или же односторонние) обязательства по принципу «позволено то, что не запрещено».

Глав 27 ГК России содержит ряд статей, указывающих на возможность сторон договора применять различные способы предварительной оплаты (аванс, задаток). При этом участники самостоятельно определяют размер представленных платежей и сроки их уплаты.

Исключение могут составлять отдельные виды договоров, где одной из сторон выступает государство или муниципалитет, как правило, для них предусмотрен максимальный размер аванса в объеме 30% общей стоимости (Положение № 1496).

Среди договоров, при заключении которых возможна передача выплаты, отмечают:

• Подряд
• Куплю-продажу (включая государственные закупки на основании контрактов)
• Поставку товаров
• Оказание услуг

Важно! Требование одной из сторон взаимного обязательства о выплате контрагентом аванса считается законным исключительно при условии внесения пункта о соответствующем виде предоплаты в текст договора (контракта).

При этом стороны в обязательном порядке должны обсудить следующие пункты:

1. Будет ли поставка основываться на условиях предоплаты в виде аванса.
2. Размер согласованного платежа.
3. Сроки выплаты обусловленной суммы.

Пример платежа за поставку товаров

Покупатель приобретает товар на условиях внесения Поставщику частичной (полной) предоплаты.

Порядок внесения оплаты:

• 50% от полной суммы стоимости товара – в течении 5-ти дней с момента подписания настоящего соглашения
• остаток от суммы (50%) – в момент фактического получения товара

Поставка осуществляется в течении 7 рабочих дней с момента внесения Покупателем на счет Поставщика авансового платежа в размере 50% от стоимости товара.

Помимо представленных положений стороны вправе указать пункт об использовании наличного или безналичного расчета.

Аванс при налогообложении

Налоговый кодекс содержит положение о внесении плательщиком предварительных взносов в форме авансовых платежей по отдельным видам налогов и сборов (ст. 286 НК РФ). Указанная норма также содержит информацию о способах расчета и порядке внесения налогового аванса.

Аванс по налогу – исполнение налогоплательщиком еще не возникшего обязательства по внесению в счет бюджета денежных средств. Он применяется при уплате:

• Транспортных, земельных налогов
• Налога на прибыль
• Имущественных налогов
• НДС, УСН
• Других сборов

Размеры платежа и периодичность их внесения может корректироваться актами органов исполнительной власти регионального и местного значения.

Особенности применения

Главной особенностью применения авансов в налогообложении – это их прямая связь с личностью налогоплательщика. Обязательство по внесению представленного платежа и его размеры зависят от:

• Наличия у плательщика статуса резидента
• Вида его деятельности

Важно! Неуплата влечет наступление таких же юридически-негативных последствий, как и уклонение от самих налогов.

Способы расчета

Размер необходимой к уплате суммы определяется самим плательщиком по следующим формулам (см. таблицу 1).

Период внесения	Способ исчисления
1-3 месяц (I квартал)	Сумма равна размеру платежа, выплачиваемому налогоплательщиком за 10-й, 11-й и 12-й месяцы предшествующего года
4-6 месяц (II квартал)	1/3 от общей суммы налогового аванса за I квартал текущего года
7-9 месяц (III квартал)	Общая сумма налоговых авансов, выплаченных за 1-е полугодие текущего года – (вычесть) общую сумму авансовых платежей I-го квартала текущего года, разделенная на 3.
10-12 месяц (IV квартал)	(Общая сумма авансов за предшествующие 9 месяцев – общая сумма за первое полугодие) / на 3

Представленные в таблице формулы применяются при расчете взносов по прибыли. Для других разновидностей могут использоваться формулы с учетами налоговой базы и закрепленных в НК коэффициентов.

Об авансах по НДФЛ на видео:

Уменьшаем сумму авансового платежа

Если в текущем году доход плательщика снизился, он вправе изменить сумму платежа в меньшую сторону.

Чтобы пересчитать сумму взносов, следует направить в Налоговую декларацию 4-НДФЛ. Представленный документ является уведомлением, дающим право налогоплательщику вносить сниженную сумму.

Как платить

Для оплаты следует использовать один из трех вариантов:

• заполнить соответствующий вид платежного поручения при безналичном расчете
• произвести оплату со своего расчетного счета при помощи Банк-клиент
• заполнить поручение на официальном сайте ФНС

Оплата производится через банковские учреждение, а само поручение передается в Налоговую.

Сроки выплат

Таблица 2. Периодичность выплат.

Период	Максимальный срок внесения платежа
1-й квартал	До 25 числа 4-го месяца
2-й квартал	До 25 числа 7-го месяца
3-й квартал	До 25 числа 10-го месяца
4-й квартал	До 30 числа 4-го месяца следующего года

Авансы и база налога

Налоговая база при уплате авансовых взносов используется при расчетах, производимых с учетом фактической прибыли.

В представленном случае взносы производятся каждый месяц и рассчитываются по следующей формуле:

База налога по отчетному периоду * на ставку

При этом также определяется аванс к доплате, который равен:

Сумма, полученная в отчетном периоде – сумма, уплаченная в предыдущем временном отрезке

Авансы в подотчет

Это, как правило, целевая передача денежных средств. К представленному виду выплат можно отнести командировочные или средства, выданные на приобретение сотрудником для организации канцелярии, бытовой химии и пр.

Сумма в подотчет выдается на основании:

• Личного заявления сотрудника
• Распоряжения руководителя предприятия (организации)

Главная особенность такого платежа – обязательство получателя предоставить в установленный срок отчет о расходовании переданных средств с приложением подтверждающей документации.

В большинстве, авансовые платежи в подотчет применяются в рамках трудовых правоотношений.

Образец платежа по командировочным

Использование авансовых платежей является неотъемлемой частью трудовых, гражданских, налоговых правоотношений. Произведение представленных взносов, в зависимости от применяемой отрасти права, может быть добровольным или обязательством, установленным законом. Расчет и уплата должны производиться в порядке, предусмотренном действующим в РФ нормативным регулированием.

Напишите свой вопрос в форму ниже