Доходы от реализации

Ст. 249 НК РФ: официальный текст

Скачать ст. 249 НК РФ

Ст. 249 НК РФ: вопросы и ответы

Какие доходы относит к доходам от реализации статья 249 НК РФ?

Глава 25 НК РФ классифицирует доходы следующим образом:

• доходы от реализации (ст. 249 НК РФ);
• внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ).

Доходы от реализации — это выручка, а именно поступления от (п. 1 ст. 249 НК РФ):

• сбыта произведенной продукции;
• перепродажи покупных товаров;
• реализации имущественных прав;
• выполнения работ;
• оказания услуг.

Очень важно правильно учитывать доходы от реализации в налоговом учете. Иначе возможны споры с налоговиками. Узнайте, как складывается свежая судебная практика по вопросу применения ст. 249 НК РФ, из аналитической подборки от КонсультантПлюс. Изучите материал, получив пробный доступ к системе К+ бесплатно.

О том, как доходы от реализации отражаются в декларации по прибыли, читайте в статье .

Какие существуют методы учета доходов от реализации?

Метод учета доходов (и расходов) — это первое, с чем нужно определиться плательщику налога на прибыль. Существуют 2 таких метода:

• метод начисления — в этом случае доходы учитываются при расчете налога в том периоде, в котором фактически имели место (налогоплательщик получил право на них), независимо от периода оплаты (ст. 271 НК РФ);

О применении этого метода в бухучете читайте в материале «В чем суть и особенности метода начисления в бухгалтерском учете».

• кассовый метод — это так называемый метод «по оплате», когда доход увеличивает базу в момент поступления денег или погашения задолженности иным способом (ст. 273 НК РФ).

Подробнее о нём читайте в статье «Какой порядок (условия) признания доходов и расходов кассовым методом?».

При выборе метода учитывайте, что первый могут использовать все налогоплательщики, а сфера применения второго ограничена.

Подробнее об этом читайте в материале «Метод начисления и кассовый метод: основные отличия».

Обратите внимание: оценивать доходы следует из всех поступлений, связанных с реализацией, в том числе доходы, полученные в неденежной (натуральной) форме (п. 2 ст. 249 НК РФ).

Эксперты КонсультантПлюс подготовили пошаговую инструкцию по определению величины доходов от реализации в налоговом учете:

Если у вас нет доступа к системе, получите пробный онлайн-доступ к К+ бесплатно.

Что не включается в доходы от реализации?

Прежде всего, это доходы, не учитываемые при налогообложении в силу прямого указания НК РФ. В числе наиболее часто встречающихся:

• суммы полученной предоплаты за ТРУ, имущественные права (у налогоплательщиков, признающих доходы и расходы методом начисления);
• суммы залога или задатка (также при методе начисления);
• взносы в уставный капитал;
• поступления в рамках посреднических договоров (комиссии, агентского договора и т.п.), кроме сумм вознаграждения посредника, которое, как правило, является выручкой, т.е. основным доходом;
• полученные заемные средства (кредиты, займы) и т.п.

Подробнее о неучитываемых доходах и вопросах, с ними связанных, читайте в статье «Перечень доходов, не учитываемых при установлении базы по прибыли согласо ст. 251 НК РФ».

Также в выручку не включаются внереализационные доходы. Это побочные доходы, сопутствующие основному виду деятельности. Их перечень содержится в ст. 250 НК РФ. В то же время при классификации доходов в учете необходимо иметь в виду вид и специфику бизнеса. Например, доход от сдачи имущества в аренду может являться как внереализационным доходом (п. 4 ст. 250 НК РФ), так и выручкой от реализации (если сдача в аренду — непосредственный бизнес компании).

Подробнее о внереализационных доходах читайте в материале «Как учитывать внереализационные доходы при расчете налога на прибыль?».

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Что такое выручка от реализации продукции?

Выручка от реализации продукции представляет собой денежный доход, полученный организацией от покупателей за проданную продукцию. Показатель выражает денежные отношения между производителями и потребителями товаров. Выручка от реализации продукции определяется исходя из количества реализованной продукции и ее стоимости. В целях налогообложения ее признают доходом от реализации.

Выручка не является прибылью, в «Отчете о финансовых результатах» для нее отведена отдельная строка. Руководитель организации должен обеспечить бесперебойное поступление выручки, так как без этого бизнес попросту не сможет функционировать.

На величину выручки от реализации продукции влияют такие факторы:

• внутренние (объем производства, ассортимент выпускаемых товаров, их качество и конкурентоспособность, уровень применяемых цен, себестоимость, соблюдение договорных условий и др.);
• внешние (нарушение условий контракта, перебои в работе транспорта и др.).

Расчет выручки по формуле

Рассмотрим, как найти выручку от реализации продукции по формуле. При проведении расчетов необходимо учитывать объем продаж в текущее время и цены. Общая формула выручки от реализации продукции выглядит так:

Q – количество проданных товаров;

P – цена реализации.

Кому даром книгу ‘7 профессий для быстрого заработка в Интернете’? Познакомьтесь с книгой, которая разрушит стереотипы и подскажет, с чего начать! Получите книгу прямо сейчас и узнайте, как сделать жизнь ярче уже в ближайшие дни! Получить.

Формулу можно использовать для оценки деятельности организации и построения долгосрочных планов.

На практике учет выручки от реализации продукции, работ и услуг осуществляется двумя методами:

• кассовым методом (если моментом реализации признан факт поступления денег на расчетный счет продавца);
• методом начисления (если моментом признания доходов признан факт отгрузки товаров).

Пример 1

ООО «Электрод» занимается производством светильников. За отчетный год была реализована такая продукция:

• светильник «Элла» – 700 штук по цене 250 руб.;
• светильник «Тереза» – 600 штук по цене 340 руб.;
• светильник «Миранда» – 400 штук по цене 600 руб.

Расчет годовой выручки будет происходить таким образом:

В = (700 × 250) + (600 × 340) + (400 × 600) = 619 тыс. руб.

Пример 2

ИП Петров А.А. применяет кассовый метод учета доходов и расходов. 25 января 2018 г. предприниматель доставил покупателю товары на общую сумму 180 тыс. руб. 5 марта 2018 г. ИП договорился с покупателем о взаимозачете на сумму 106,2 тыс. руб. (в т. ч. НДС – 16,2 тыс. руб.). Какую выручку должен отразить предприниматель?

На дату договора о взаимозачете с покупателем (5 марта 2018 г.) ИП обязан учесть доходы в сумме погашенной задолженности (без НДС): 106 200 – 16 200 = 90 000 руб.

Пример 3

12 февраля 2018 г. ООО «Тепломаш» отгрузило ООО «Рябина» товары на сумму 600 тыс. руб. ООО «Рябина» рассчиталось с ООО «Тепломаш» 3 апреля 2018 г., перечислив деньги на его расчетный счет. ООО «Тепломаш» использует при учете доходов метод начисления, поэтому вся выручка будет отображена в бухгалтерском и налоговом учете в феврале.

Отражение в бухгалтерском учете

Для учета выручки от реализации продукции предназначен счет 90 «Продажи». Счет состоит из нескольких субсчетов. Проводки по выручке от реализации продукции составляются с целью определения финансового результата от реализации. Обязательные условия, при которых выручка признается в бухучете, приведены в ПБУ 9/99.

Анализ

Анализ выручки от реализации продукции позволяет решать такие задачи:

• определять обоснованность показателя бизнес-плана по продаже товаров;
• определять степень выполнения плана по объему и ассортименту проданных изделий;
• устанавливать влияние отдельных факторов на величину отклонения фактического объема продаж от планового;
• выявлять резервы дальнейшего увеличения реализации.

Одним из эффективных методов экономического анализа является факторный анализ выручки от реализации продукции. Он помогает определить влияние конкретных факторов на изменение выручки. В процессе анализа большое внимание уделяется таким факторам: объему продажи товаров, отпускным ценам, себестоимости, структуре реализуемой продукции.

Планирование

Руководитель организации или специальные службы могут осуществлять планирование выручки от реализации продукции, работ, услуг. В условиях нестабильной экономической ситуации более эффективным будет квартальное планирование, нежели годовое.

Для планирования выручки от реализации продукции используют такие методы:

• Метод прямого счета. Применяется в случае гарантированного спроса. Продукция производится в объеме, предусмотренном предварительно оформленными заказами. Выручка рассчитывается путем умножения объема реализованной продукции на ее цену.
• Расчетный метод. Применяется в условиях неопределенности спроса на выпускаемые товары. Учитываются перспективы их реализации.

Для чего при бизнес-планировании определять выручку от продаж

Выручка, ее анализ и планирование имеют решающее значение для функционирования предприятия. Связано это с множеством факторов, перечислим некоторые из них:

• Выручка является определяющим фактором результативности и эффективности работы предприятия;
• Размер выручки и объемов реализуемой продукции определяют целесообразность запуска того или иного проекта;
• Своевременное поступление выручки определяет финансовую устойчивость компании, состояние ее оборотных средств, размеры прибыли и своевременность расчета по обязательствам (выплата заработной платы работникам, расчеты с банками по кредитам, с поставщиками за работы и услуги и др.).
• Выручка является основой для безубыточности предприятия, поскольку именно получение выручки позволяет покрывает затраты фирмы на производство и реализацию продукции.
• Из вышесказанного еще одно важное значение выручки — это источник для формирования прибыли.

Таким образом, видно, что получение выручки — это необходимое условие начала и продолжения деятельности любого предприятия.

Но не менее важно не просто получать и учитывать этот параметр, необходимо также проводить экономический анализ структуры выручки.

Только в ходе «выделения» из ее состава таких параметров, как «Прибыль», а также соотнесение с таким параметром, как «Доход» позволяет оценивать действительную эффективность деятельности предприятия.

К примеру в финансовой и инвестиционной деятельности не возникает такого понятия, как «Выручка».

И, соответственно, если доля выручки в суммарной величине дохода будет невелика, то встает вопрос о целесообразности ведения коммерческой деятельности.

Тогда можно, например, переориентироваться на инвестиционное направление, или заняться поиском решения проблем, связанных с недостаточной результативностью коммерческой деятельности.

В любом случае, выручка — это не такое простое понятие, как может показаться на первый взгляд. Поэтому успешные компании не просто ведут учет поступлений от продаж и отражают эти цифры в отчетных документах. Но и занимаются тщательным анализом имеющихся данных и выявляют на их основе источники для повышения результативности деятельности.

Расчет выручки производится для любого проекта, в том числе при бизнес-планировании шиномонтажа. Документ поможет вам запустить успешный перспективный стартап.

Критерии признания

Общий подход к корректному отражению выручки заключается в том, чтобы учесть передачу товаров и услуг покупателю на сумму, которая, как ожидается, будет оплачена покупателем в обмен на отгруженный товар или оказанные услуги.

Однако, в зависимости от стандартов финансовой отчетности, критерии признания доходов могут отличаться.

Иными словами, одна и та же операция может быть отражена в финансовой отчетности, подготовленных в рамках различных стандартов, в кардинально отличающихся суммах.

Общими критериями признания выручки, являются:

• высокая вероятность поступления к компании экономических выгод, связанных со сделкой;
• возможность надежной оценки вознаграждения;
• возможность надежной оценки понесенных и/или ожидаемых для завершения сделки затрат.

Среднемесячная выручка

В рамках финансового анализа деятельности предприятия сторонние и внутренние аналитики рассчитывают различные виды выручки. Цели подобного анализа и разделения на виды могут различаться в зависимости от деятельности предприятия или предпочтений менеджмента предприятия. Одним из примеров аналитического расчета является расчет среднемесячной выручки.

где Save – среднемесячная реализация,

Sn – выручка за n-ое количество месяцев,

n – количество месяцев.

Среднегодовая

Среднегодовая выручка определяется аналогичным способом. За базу расчета берется период в 2 и более лет в зависимости от целей финансового анализа. Как правило, период в 2-4 года считается наиболее репрезентативным для принятия управленческих решений.

Средний темп роста выручки от реализации

Выручка – ключевой показатель деятельности коммерческого предприятия. Достоверный учет и подробный и постоянный анализ этого показателя – основной источник информации для принятия управленческих решений.

Поэтому на практике, предприятие рассчитывает выручку в различных разрезах. В рамках финансового анализа темпы роста доходов целесообразно рассчитывать в разрезе продукции или групп продукции.

В этом случае руководство организации имеет возможность эффективнее оценить точки роста и среагировать на возможные угрозы.

Как отражается в бухгалтерском балансе?

Далее по уменьшению идет маржинальная (за вычетом переменных затрат), валовая (за вычетом себестоимости технологической), от продаж (за вычетом себестоимости полной), операционная (за вычетом прочих расходов с прибавлением прочих доходов и процентов к уплате), балансовая (за вычетом прочих расходов с прибавлением прочих доходов), чистая (за вычетом налогов). Как рассчитать прибыль предприятия Все виды прибыли рассчитываются на основе выручки, которая равна произведению объема реализации на цену единицы продукции.

Из первичного дохода вычитаются те или иные статьи затрат и таким образом находится каждый вид прибыли. Общие формулы расчета Выручка находится по следующей формуле: TR = P * Q, где TR (total revenue) – выручка, руб.; P (price) – цена, руб.; Q (quantity) – количество продукции, руб.

Значение выручки от реализации продукции

Выручка предприятия играет большую роль в функционировании предприятия. Значение выручки определяется следующим:

• Определяет результативность и эффективность работы предприятия,
• Своевременное поступление выручки определяет финансовую устойчивость компании, состояние ее оборотных средств, размеры прибыли и своевременность расчета по обязательствам (выплата заработной платы работникам, расчеты с банками по кредитам, с поставщиками за работы и услуги и др.),
• Выручкой предприятие покрывает свои затраты по производству и реализации продукции, формируя прибыль.

Различия между выручкой, доходом и прибылью

Сведем все различия в таблицу. Оборот учитывать не будем, так как в большинстве случаев он совпадает с выручкой.

Доход	Выручка	Прибыль
увеличивает экономическую выгоду (пользу, прибыль) компании	характеризует количество денег, полученных за оплату товаров, работ, услуг	является итоговым результатом деятельности фирмы
выражается в деньгах или имущественной форме	имеет денежное выражение	выражается в абсолютной сумме
относится к юридическим (доходы компании) и физическим лицам (пенсия, стипендия и т.п.)	является главным источником формирования собственных финансовых ресурсов компании	учитывает расходы компании
может принимать отрицательное значение	не может быть отрицательной	может быть отрицательной, означает убыток

Таблица 1. Основные отличия между доходом, выручкой и прибылью.

Закрепим теорию на примере: компания «Стиль Маркет» оказывает услуги по дизайну, раскрою и пошиву штор. Выручка от разработки дизайн-проектов, пошива штор по индивидуальным заказам и продажи готовых наборов за месяц получена в размере 450 тыс. руб.

Кроме того, хозяйка магазина-ателье организовала платные мастер-классы по декору, которые принесли доход в сумме 25 тыс. руб.

В сентябре было закуплено ткани и расходных материалов на 90 тыс. руб. Остальные расходы компании составили 165 тыс. руб. Прибыль определяется как разница между доходами и расходами: (450 + 25) – (90 + 165) = 220 тыс. руб.

Давайте определим, какие показатели характеризуют работу компании:

• выручка от основной деятельности – 450 тыс. руб.;
• доход равен: 475 (450 + 25) тыс. руб.
• прибыль – 220 тыс. руб.

Виды выручки

Выручка от реализации товара (услуг) состоит из денежных средств или иного имущества в денежном выражении, которые получены или подлежат получению при реализации товаров (продукции, услуг, работ) по ценам, тарифам в соответствии с заключенным договором.

Деятельность предприятия характеризуется по нескольким направлениям:

• Основная деятельность, от осуществления которой выручка поступает за продажу продукции (выполнения работ, оказания услуг);
• Инвестиционная деятельность, выручка от которой выражается в форме финансового результата от реализации ценных бумаг или продажи внеоборотных активов;
• Финансовая деятельность (выручка).

Общую выручку можно определить путем суммирования выручки по этим трём направлениям. Но, тем не менее, однако основное значение имеет в ней выручка от основной деятельности, которая определяет весь смысл существования предприятий.

Как рассчитать валовую выручку от продаж

Валовой выручкой предприятия называется вся поступившая в бюджет организации сумма от деятельности без расходов.

А именно:

а) сумма от основной деятельности; б) от инвестиций и сделок предприятия;

в) от другой финансовой деятельности

Суммируя весь объем поступивших в результате деятельности денег и не учитывая при этом расходы, получим валовую выручку. Основная деятельность фирмы — это продажи.

Следовательно, пункт а) будет считаться валовой выручкой от продаж.

Зачем рассчитывать выручку

Выручка – один из главных показателей деятельности компании, поэтому значение ее расчета нельзя переоценить. Определяя выручку, предприниматель может преследовать такие цели:

• Проведение мониторинга покупательского спроса на товары или услуги. Такое мероприятие поможет оценить, какая продукция более востребована и пользуется спросом, за счет этого можно скорректировать ассортиментную и ценовую политику компании.
• Анализ выручки в динамике. Сравнение объема проданной продукции и вырученных за нее денег в разрезе времени позволяет создать стратегию дальнейших продаж или производства, составить план закупочной деятельности.
• Нахождение финансовой устойчивости компании, определение состояния оборотных средств, обеспечение своевременных расчетов с контрагентами, например, с сотрудниками по оплате труда, с кредитными организациями, с поставщиками и т.д.
• Определение рентабельности предприятия, отдельного проекта или производства. Выручка непосредственно связана с нахождением рентабельности. При расчете коэффициентов рентабельности применяются формулы, использующие величину выручки. На основе полученных данных делаются выводы об эффективности бизнеса.

Показатели выручки в финансовой отчетности компании позволяют руководству оценить потенциал дальнейшего развития, разработать стратегический план действий. Кроме того, эта информация может потребоваться деловым партнерам, инвесторам, контролирующим инстанциям и кредиторам.

Расчет формулы рентабельности продаж

Рентабельность продаж обычно вычисляется делением операционной прибыли на объем продаж. Операционная прибыль — это такая прибыль, которая выражается в сумме до обложения налогами. Этот вид коэффициента рентабельности показывает, правильна ли ценовая политика предприятия.

Ведь необходимо иметь контроль над издержками и расходами. Часто данный коэффициент применяется при оценке операционной эффективности фирмы, но не всегда применим для сравнения двух конкурентных организаций.

Как найти формулу рентабельности продаж?

Формула выводится по балансу и по чистой прибыли. Для расчета по формуле необходимо вычислить долю прибыли в доходе, то есть выручке компании.

Чаще всего вычисляют долю чистой прибыли. Но можно найти долю прибыли балансовой или валовой и любого другого вида прибыли.

Что такое валовая выручка от реализации продукции

Итак, выручка от реализации продукции (товаров и услуг) представляет собой величину дохода получаемого в ходе продажи товаров или оказания услуг, что важно — без вычитания суммы себестоимости продукции. То есть выручка измеряется в ценах конечной продукции, по которым был продан товар.

Отсюда следует, что не всегда большая величина выручки будет свидетельствовать о большой эффективности проекта и высокой рентабельности.

Но, несмотря на это, выручка это основной показатель, позволяющий составить общее представление о компании.

Для того, чтобы лучше понять сущность этого понятия, разберем, в чем состоит отличие между выручкой и прибылью. Но для начала представим формулу для расчета выручки.

Как правильно посчитать чистую прибыль организации?

Доходные средства с прочих продаж Доходные средства с прочих продаж являются суммарным результатом реализационных операций по продажам товаров и услуг, которые не являются связанными с основной производственной деятельностью фирмы. На суммарный денежно — доходный итог прибыли с прочих продаж влияют:

• сбыт основных средств производства;
• реализация нематериальных активов;
• доходность производственных запасов;
• продажа финансовых активов;
• материальный износ;
• арендование помещений;
• отчисления на «замороженные» производственные мощности и объекты;

Внереализационные доходы Внереализационная доходность является суммой средств от операций, которые не касаются основных производственных процессов и не связаны с результатом основных средств, прочих доходов, выполнением работ и услуг.

Вопрос достоверного расчета, анализа и учета выручки остается сложным и критичным для деятельности любой коммерческой компании. Руководству следует уделять большое внимание не только процессу генерации продаж, но и организации ее эффективного учета, анализа и репрезентации. Недооценка необходимости корректных и релевантных расчетов на практике неизбежно ведет к финансовым потерям.

Источники

ДОХОДЫ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ — термин, применяемый в главе 25 НК (по налогу на прибыль организаций), означающий доходы от реализации товаров (работ, услуг) и доходы от реализации имущественных прав. Доходы от реализации определяются в порядке, установленном ст. 249 НК с учетом положений главы 25 НК (ст. 248 НК). Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущества (включая ценные бумаги) и имущественных прав. Выручка от реализации ценных бумаг определяется с учетом положений главы 25 НК. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги), иное имущество либо имущественные права и выраженных в денежной и (или) натуральной формах, с учетом положений ст. 271 либо ст. 273 НК. Особенности определения доходов от реализации для отдельных категорий налогоплательщиков либо доходов от реализации, полученных в связи с особыми обстоятельствами, устанавливаются положениями главы 25 НК (ст. 249 НК). Порядок налогового учета доходов от реализации установлен в ст. 316 НК. Доходы от реализации определяются по видам деятельности, если для данного вида деятельности предусмотрен порядок налогообложения, применяется иная налоговая ставка либо предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка, полученных от данного вида деятельности. Сумма выручки от реализации определяется на дату признания доходов и расходов в соответствии с выбранным налогоплательщиком методом признания доходов и расходов для целей налогообложения. Сумма выручки от реализации пересчитывается в рубли на дату реализации товаров (работ, услуг) в следующих случаях:

1) если цена реализуемого товара (работ, услуг), имущественных прав выражена в иностранной валюте;

2) если цена реализуемого товара выражена в условных единицах. При проведении расчетов по таким обязательствам налогоплательщик производит корректировку суммы обязательств, выраженных в условных единицах, в соответствии с условиями договора. При этом полученные суммы корректировки включаются в состав внереализационных доходов и (или) внереализационных расходов в зависимости от проведенной корректировки. В случае, если реализация производится через комиссионера, то налогоплательщик комитент определяет сумму выручки от реализации на дату реализации на основании извещения комиссионера о реализации принадлежащего комитенту имущества (имущественных прав). При этом комиссионер обязан в течение трех дней с момента окончания отчетного периода, в котором произошла такая реализация, известить комитента о дате реализации принадлежавшего ему имущества. Если при реализации расчеты производятся на условиях предоставления товарного кредита, то сумма выручки определяется также на дату реализации и включает в себя сумму процентов, начисленных за период от момента отгрузки до момента перехода права собственности на товары. Проценты, начисленные за пользование товарным кредитом с момента перехода права собственности на товары до момента полного расчета по обязательствам, включаются в состав внереализационных доходов.

Энциклопедия российского и международного налогообложения. — М.: Юристъ. А. В. Толкушкин. 2003.

Добавлено в закладки: 0

Что такое выручка от реализации продукции? Описание и определение термина.

Выручка от реализации продукции – это один из показателей характеристики деятельности предприятия. Выручка в своем общем значении представляет собой количество денежных средств или других ценностей, которые компания может получить за определенное время своей деятельности, ведя реализацию товаров и услуг. Не стоит путать выручку с прибылью – прибыль определяется как выручка за вычетом производственных издержек. Выручка от реализации продукции является одним из элементов общей выручки предприятия, наряду с выручкой от ведения финансовой и инвестиционной деятельности.

Рассмотрим, более детально, что значит термин выручка от реализации продукции.

Выручка (оборот, объём продаж) — количество денежных средств или иных благ, получаемых кoмпанией за определённый период её деятельности, в основном за счёт продажи товаров или услуг своим клиентам. Выручка oтличается от прибыли, так как прибыль — это выручка минус расходы (издержки), которые компания понесла в процессе производства своих продуктов. Прирост капитала в результате увеличения по какой-то причине стоимости активов предприятия к выручке не относится. Для благотворительных организаций выручка включает общую стоимость полученных денежных подарков.

Выручка от реализации продукции (работ, услуг) включает в себя денежные средства либо иное имущество в денежном выражении, полученное или подлежащее получению в результате реализации товаров, готовой продукции, работ, услуг по ценам, тарифам в соответствии с договорами.

При этом деятельность предприятия можно характеризовать по нескольким направлениям:

• выручка от основной деятельности, поступающая от реализации продукции (выполненных работ, оказанных услуг);
• выручка от инвестиционной деятельности, выраженная в виде финансового результата от продажи вне оборотных активов, реализации ценных бумаг;
• выручка от финансовой деятельности.

Общая выручка складывается из выручки пo этим трём направлениям. Однако основное значение в ней отдаётся выручке от основной деятельности, определяющей весь смысл существования предприятия.

Особенности подсчёта

В бухгалтерском учёте применяют два основных метода подсчёта выручки:

• Кассовый метод — выручкой считается поступившая на счета или в кассу предприятия денежная оплата или полученный в плату обязательств товар (бартер).
• Метод начисления — выручка начисляется тогда, когда у потребителей возникают обязательства по оплате продукции или услуг предприятия. Чаще всего начисление происходит в момент отгрузки потребителю продукции или представления услуг.

Любой, даже самый маленький производство, организует свою деятельность таким образом, чтобы в конечном итоге получить из своего дохода. Выручка от реализации продукции – это все деньги, которые пришли на счет компании после продажи продукции, работ или услуг. Она является основным источником не только доходов, но и средства для возмещения всех расходов. Соответственно, чем больше доход, тем лучше для компании. Следует отметить, что доходы компания может получить не только на своей основной деятельности, но и на так называемых неторговых операций. Это может быть свободным вручать помещения в аренду, доходы от операций с ценными бумагами и т.д. Прочие доходы от продаж – это еще один способ получения дополнительного дохода, например, те, которые связаны с реализацией выбывших основных средств и материалов.

Экономическая сущность прибыли и её виды

Каждая компания хочет доход от продаж был как можно больше. Но это не всегда, потому что его размер зависит от многих факторов, которые в конечном итоге и дают определенную сумму дохода. Из этих же показателей, это зависит от того, насколько быстро вырученные средства пойдут в распоряжение компании. Это очень важно, потому что это часть его пойдет на погашение долгов, покупку необходимого сырья, платить арендную плату, зарплату, налоговые отчисления в бюджет и внебюджетные фонды и т.д. Другими словами, продажи только частично представляет собой доход. Только после того, как все будет произведена оплата, можно говорить о чистой прибыли предприятия. Одним из наиболее важных факторов, влияющих на размер доходов и темпы его доходов, является процесс ценообразования. Цена товара определяется исходя из соотношения спроса и предложения. Это своего рода компромисс между возможностями покупателя и продавца желаний.

Соответственно, тем быстрее будет найден этот компромисс, тем быстрее вы можете рассчитывать на получение доходов. Говоря о других факторах, влияющих на изменение размера выручки от продажи продукции, работ и услуг, следует отметить следующее: объем и скорость продукции (работ и услуг), ассортимент выпускаемой продукции (работ, услуг), качество товаров (работ, услуг), срок поставки (выполнения), соблюдение договорных обязательств и даты документов. В последние годы, чтобы определить дату получения выручки от продажи двух методов: · судоходными и представление расчетных документов покупателю (так называемые начисления). · Для оплаты, когда доход рассчитывается только после того, когда деньги поступают на счет или наличными (на кассовой основе). Кассовый метод используется в основном для целей налогообложения малого бизнеса, но начислений должны придерживаться всех других компаний, тем самым принимая во внимание доходы только после отгрузки товаров имели место или оказанные услуги или выполненной работы. Как поставок и выручки определяется в бухгалтерском учете.

Если выручка от реализации продукции признается в момент отгрузки продукции, указание услуг и выполнение работ, обязанность по уплате налога возникает немедленно, независимо от того, когда деньги от клиента были получены. В этом случае компания может создать резерв по сомнительным долгам, которые идут на создание средств до налогообложения. Под сомнительной задолженности означало необеспеченные покупатели долга, в соответствии с которым срок платежей истек. Таким образом, выручка от реализации продукции и других видов деятельности – это средства, которые обеспечивают предприятие стабильность. В случае, если по какой-либо причине, то доход не поступает в распоряжение, компания может понести серьезные потери.

Методы оценки и расчета

В процессе своей хозяйственной деятельности организации (компании) получает доход. Доход в виде денежного потока классифицируются в зависимости от деятельности организации (предприятия): основной (обычной), инвестиций и финансов.

Доход от операций – это выручка от реализации (продажи) продукции (работ, услуг).
Доход от инвестиционной деятельности – это финансовый результат от продажи внеоборотных активов, реализации ценных бумаг.

Доходы от финансовой деятельности включает в себя результат от размещения облигаций среди инвесторов и акций компании.

Продажи включают в себя сумму денежных средств, полученных в оплату продукции, товаров, работ, оказываемых услуг. Выручка от реализации товаров (работ, услуг) является основным источником денежных средств в компании.

Факторы изменения

Выручка от реализации продукции – является основным источником денежных средств и формирование собственных финансовых ресурсов на действующих предприятиях.
Понятие «доход от продаж и методов определения момента реализации” имеют важное значение для расчета финансовых показателей.
В отечественной практике существует два метода определения момента реализации:
для судоходства – начислению;
оплаты – кассовый метод. (Доход определяется после получения денег наличными или на банковский счет организации. Этот метод используется для целей налогообложения малого бизнеса.
Все организации, за исключением небольшой, следует использовать метод начислений
а также учитывать доходы от реализации продукции после отгрузки продукции, товаров, работ и услуг.
Доход считается и поэтапной оплаты работы, выполняемой с длительным производственным циклом, как только доступных стадий в секторах строительства, научно – исследования и разработки – проектные работы.
Малые предприятия могут быть отражены в учете выручки от продаж в объеме его платежа. Это организации, которые имеют дату определения дохода (скорость реализации), в среднем за предыдущие четыре квартала, суммарная выручка от реализации товаров (работ, услуг), за исключением налога на добавленную стоимость не превышала один миллион рублей для каждого четверть.

Отражения в бухгалтерском учете

В бухгалтерском учете выручка определяется как поставки.

Если компания признает выручку от продаж после отгрузки продукции, товаров, работ и услуг, налоговые обязательства возникают независимо от факта получения денег от клиентов (должников). В таких случаях организация имеет право на создание резерва по сомнительным долгам, который создается из прибыли до налогообложения. Сомнительным долгом считается дебиторская задолженность, не обеспеченные гарантиями срока погашения которых истек.

Выбор метода признания выручки от продажи имеет большое значение для оценки финансового состояния организации (предприятия). При выборе начислений организации (предприятия) следует учитывать необходимость наличия оборотных средств для уплаты налогов еще до денег от клиентов принимаются. Метод денежных средств решает эту проблему, но не позволяет создать резерв по сомнительным долгам.

Размер выручки от продажи, равной общей стоимости, называется критическим объемом реализации. Если организация (компания) получит доходы меньше критического объема, то это приведет к потере доходов в размере, чтобы получить более критический объем продаж принесет компании прибыль. С помощью классификации затрат на постоянные и переменные, рассчитанные критического объема реализации. Вычислив средние переменные издержки (пер), фиксированные затраты (ПОС) и цену продукта (C), мы можем рассчитать критический объем реализации (СО) в соответствии с формулой

По доходам под влиянием таких факторов, как стоимость проданных товаров, продаж в натуральном выражении.

Выручка от учета реализации продукции рассчитывается следующим образом:

• в отпускных ценах с НДС и акциза – валовой выручки. Выраженный в учете кредита счета 90.
• отпускных цен без НДС и акциза – выручка за минусом. Форма №2
• в ценах, полученные для анализа с точки зрения факторов влияния на прибыль и доходы.

Планирование выручки

Денежные средства в рублях, полученных предприятием в результате обязательной продажи валютной выручки, зачисляются на его расчетный счет.

Доходы, поступающие на счет компании, сразу же используется для оплаты счетов поставщиков сырья, комплектующих изделий, полуфабрикатов, запасных частей, топлива и энергии. Из налоговых поступлений осуществляется отчисления в бюджет, взносы во внебюджетные фонды, выплата заработной платы в установленные сроки, компенсировали амортизацию основных производственных фондов, финансируемых расходов в соответствии с финансовым планом и не включаются в себестоимость продукции. Выручка от реализации продукции, несмотря на внешние признаки (денежной форме, поток денежных средств для оплаты за отгруженную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги, регулярный доход, источник различных корпоративных платежей) не является доходом в полном смысле этого слова , так как от него вы должны сначала возместить расходы, выплату зарплаты. Оставшаяся часть выручки принимают форму чистого дохода предприятия, т. е. Прибыль.

По размеру выручки от продажи товаров (работ, услуг), пострадавших от следующих факторов:
в сфере производства – производственных мощностей, качества продукции, его диапазон, ритм производства и др.;
в сфере обращения – ритм отгрузки, своевременная подготовка транспортных и расчетных документов, сроки документооборота, соблюдение условий договора, оптимальная форма оплаты, уровень цен;
Не зависят от деятельности предприятия – нарушения договоров поставщиками материально-технических ресурсов, недостатки в работе транспорта, несвоевременная оплата продукции из-за отсутствия средств от покупателя.

В зависимости от планирования от целей выручки от реализации продукции, вы можете планировать на предстоящий год, квартал, и быстро. Ежегодные доходы плана, а также затраты на продукцию, в настоящее время затруднена из-за нестабильных экономических условий хозяйствования. Квартальный план доходов возможно и необходимо для определения прибыли, оперативной – для того, чтобы контролировать поток фактических поступлений на расчетный счет предприятия.

Общая сумма выручки от реализации продукции на предстоящий период (год, квартал) включает в себя: доходы от реализации товарной продукции и полуфабрикатов собственного производства; доходы от выполнения работ и услуг для промышленного и непромышленного характера.

Выручка от реализации продукции рассчитывается на основе объема продаж на стороне продукта, основанный на текущих ценах без налога на добавленную стоимость, акциза, розничных продаж и скидок (для экспортируемой продукции – без экспортных пошлин).

Налог на добавленную стоимость и акцизов, хотя и включены в цену товара, не принадлежат компании, и как косвенный налоги, поступающие в бюджет. Торговые и торговые скидки также не доход предприятия-производителя, они приходят к посредническим организациям, реализуя свою продукцию. Экспортные тарифы, уплачиваемые предприятиями – экспортеров продовольствия, минералов и топлива, черных и цветных металлов, кожи и текстильного сырья, самолетов, оружия и других продуктов. Экспортные тарифы, поступающих в бюджет, и, следовательно, не учитываются при определении дохода.

Сумма выручки от выполненных работ и оказанных услуг зависит от объема работ и услуг и соответствующих цен и тарифов по каждому направлению реализации работ и услуг.

Денежные поступления, связанные с выбытием основных средств, материальных оборотных средств и нематериальных активов, стоимости валютных ценностей продаж, ценных бумаг, не включенных в выручку от продаж. Результаты таких операций рассматриваются как прибыль или убыток и учитываются при определении общей (баланс) прибыль. Поступление денежных средств по этим операциям могут быть запланированы быстро, например, при подготовке графика платежей.

С принятием главы. 25 НК РФ по налогу на прибыль поступления денежных средств и признания выручки организация получила специальный правовой консолидации. Порядок признания доходов и расходов по методу начисления и кассовому методу.

Таким образом, все организации, в зависимости от используемого метода, можно разделить на две группы:
• организациям, которым разрешено использовать метод начислений;
• организации, которые имеют право использовать кассовый метод.

Количественно-суммовой метод – метод, в котором доход (выручка) признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств (по аналогии с методом для судоходства).

кассовый метод – метод, в котором доход (выручка) признаются в том периоде, в котором они были фактически получены.

Организации имеют право определять доход (доход) на кассовой основе, в то время как в среднем за предыдущие четыре квартала, суммарная выручка от реализации товаров (работ, услуг), без учета НДС не превышает одного миллиона рублей за каждый квартал.

Несмотря на то, что практически все предприятия в России приходится на доходы от поступления денег на банковский счет (в денежной форме) предприятия, планирование доходов следует рассматривать в связи с обоими методами.

Все компоненты расчета выручки от продаж, выраженных в ценах реализации: остатки средств на начало года – в текущих ценах в период до планируемого; товарная продукция и остатки нереализованных товаров – цен на плановый период.

В основе определения стоимости товарной продукции в текущих ценах является реализация объема производственной программы, которая составлена на основе государственных закупок в настоящее время заключено хозяйственных договоров на поставку продукции и заявок потребителей.

Остатки нереализованной продукции на начало периода планирования в текущих ценах на предприятии, не учитываются, кроме того, в момент планирования точные детали этих остатков может отсутствовать. Поэтому принимать во внимание ожидаемую стоимость непроданных товаров остатков, а также при планировании затрат на продукцию, а также балансы затрат в ценах определяется коэффициент преобразования. Он равен частному от деления объема производства в период, цены предшествующего планируемому, на производственную себестоимость продукции того же периода.