Проведение ревизии кассы

В целях обеспечения сохранности денежной наличности, монет и иных ценностей в кассе, проводится регулярный внутрибанковский мониторинг. Порядок его проведения и организация регламентируется в строгом соответствии с установленными нормативными документами. Проверки проводятся назначенными сотрудниками в установленный период. Периодичность устанавливается согласно правилам ЦБ РФ и внутренним правилам самой кредитной организации. Все результаты проверок фиксируются в специальной книге. Рассмотрим подробнее, что такое ревизия в банке, как часто она проводится, какие результаты проверки могут быть, что делать, если они отклоняются от нормы?

Что такое ревизия?

Она подразумевает под собой мониторинг правильности и законности проведения операций с наличными средствами и иными ценностями, которые принимаются по документам и хранятся в банковской кассе. Ревизия проводится группой специально назначенных людей по приказу начальника отделения. Ответственность за правильность проведения и исполнение установленных нормативов несет руководитель. Проверка проводится в присутствии лиц, отвечающих за хранение ценностей (кассиров). Периодичность проверок назначается в последовательности, исключающей возможность сокрытия недостачи или избытка ценностей.

Цели проведения ревизии:

• Установление фактического количества, находящихся в кассовом помещении ценностей.
• Проведение сверки фактических данных с учетными данными.
• Ликвидация ошибок в дальнейшей работе.
• Выявление мошеннических действий людей, ответственных за хранение.

Периодичность назначения ревизионных проверок.

Проверка денежной наличности и прочих ценностей в банковской кассе проводится:

• Каждый год на начало года (обязательно).
• Каждый квартал (на усмотрение руководства). Она может не назначаться, если проверку уже проводили сотрудники внутреннего контроля банка
• При временном отсутствии людей, отвечающих за хранение ценностей (болезнь, отпуск и проч.).
• При смене завкассой. В этом случае в результате проверки оценивается наличие ценностей в кассе, чтобы передать их новому заведующему.
• В прочих случаях при выявлении нарушений хранения или учета денежных ценностей.

Если провести ревизионную проверку в один день не удается, то по окончанию первого дня (и последующих) руководитель ревизионной группы вместе с ответственной группой проверяющих опечатывает сейфы и сдает их под охрану.

Порядок проведения ревизии в банковской кассе.

Все ценности подлежат проверке следующим способом:

• Валюта (национальная или зарубежная) проверяется по пачкам и ярлыкам на них (иногда поштучно).
• Монеты пересчитываются по записям на мешках или пересчитываются выборочно.
• Деньги, хранящиеся для загрузки терминалов, пересчитываются по записям на ярлыках банкоматных кассет (или поштучно на усмотрение руководителя).
• Сумки со слитками из драгметаллов проверяются по записям на ярлыках. Металл может проверяться выборочно: для этого взвешивается каждый слиток и сравнивается полученное значение с данными документов и паспорта химического контроля.

На выявленные расхождения формируется специальный акт №0402145, или Акт №178, или акт свободной формы. Если выявляются излишки, то составляется приходный документ (излишки приходуются в кассу), а если недостачи – то расходный (списываются с виновного лица). При недостаче ценных бланков (ордеров, сертификатов, сберкнижек, векселей, чеков и проч.) устанавливаются их номера, а затем передаются службе безопасности на дальнейшую проверку

В любом из этих случаев организуется внутренняя проверка выявленных несоответствий на предмет мошенничества или халатности. Если вина ответственного лица будет доказана, то он отстраняется от исполнения своих обязанностей.

Составленный акт результатов ревизии подписывается всеми участниками ревизионной группы и отправляется в бухгалтерию для сверки с информацией бухучета.

Каждый случай выявления кражи, мошенничества, просчетов свыше 30 тысяч рублей, недостач, излишек, нахождения поддельных банкнот фиксируется специальным документом и отправляется руководству филиала банка. К нему прикладываются персональные объяснительные записки виновных должностных лиц и указываются принятые меры для возмещения ущерба и исключения повторения подобных ситуаций.

Наиболее распространенные нарушения хранения ценностей в кассовом помещении.

• Отсутствие на пачках (мешках, бандеролях) ярлыков с указанием названия организации, даты упаковки, достоинства купюр или монет, личной подписи (или штампа) кассира.
• На пачках ветхих купюр нет оттиска «Ветхие».
• Отсутствие надписи «Сборная» на ярлыках в сборных пачках (валюты или монет разного номинала).
• Наличие в одном пакете монет разного номинала.
• Несхождение суммы фактически находящихся в кассе денег с данными по приходным ордерам.
• Совместное хранение в одном сейфе денег, бланков отчетности, ценных бумаг и иных ценностей.
• Хранение в кассовом помещении личных вещей (денег).
• Нет нумерации на сейфах.
• Не уничтожены печатные оттиски после открытия хранилища.
• Сейфовые ключи хранятся в замочной скважине и проч.

Автор статьи, эксперт по финансам Дмитрий Тачков Привет, я автор этой статьи. Имею высшее образование. Специалист по финансам и банкам. Более 3-х лет работал в коммерческих банках РФ. Пишу про финансы более 5 лет. Всегда в теме по лучшим вкладам и картам. Делаю выгодные вклады и получаю высокий кешбек по картам. Поставьте пожалуйста оценку моей статье, это поможет улучшить ее. Бесполезно 0 Занятно 0 Помогло 4

По закону все коммерческие компании и предприниматели, принимающие в качестве оплаты за услуги и товары наличные денежные средства, должны применять в своей деятельности кассовые машины. Но это еще не все – работа с контрольно-кассовой техникой подразумевает под собой соблюдение кассовой дисциплины и проведение периодических ревизий.

Что такое ревизия кассы

Под ревизией кассы принято понимать ряд мер, которые проводят контролирующие органы или ИП и руководство организаций для проверки того, насколько соответствуют операции с наличными средствами, осуществляемые кассирами и работниками бухгалтерских отделов, требованиям закона.

Кассовая дисциплина

Для того, чтобы в процессе будущей ревизии кассы, которая неизбежно рано или поздно последует, не нашлось каких-либо серьезных ошибок и недочетов, следует с самого первого дня работы с кассовой техникой тщательно придерживаться кассовой дисциплины. Под ней подразумевается обязательная фиксация всех операций с наличными средствами в специальной кассовой книге, работа с приходно-расходными ордерами, ведение расчетно-платежной ведомости и т.д.

Кроме того, все ИП и предприятия должны отвести для кассы специально огороженное место или даже выделить отдельный кабинет для того, чтобы не допустить проникновения посторонних людей к контрольно-кассовой технике и тем самым исключить вероятность различных правонарушений. Следует помнить о том, что допустить к работе с кассой можно не каждого из сотрудников бухгалтерского отдела, а только того, кто прошел специальное обучение.

Кто проводит ревизию кассы

Проводить ревизию кассы могут:

• специалисты территориальных налоговых инспекций;
• сотрудники Росфиннадзора;
• руководство предприятия в лице уполномоченных сотрудников или аудиторской компании.

Раньше, до 2012 года, проверять контрольно-кассовую дисциплину в организациях и ИП могли представители банковских структур, но сейчас у них это право отсутствует.

В какие сроки проводится ревизия

Если решение о ревизии кассы принимается на уровне руководства предприятия или индивидуальным предпринимателем для внезапной проверки работы бухгалтерии и кассира, то сроки ревизии выбираются на их усмотрение и проводятся на основании изданного приказа. Однако, закон учитывает и те случаи, когда ревизия кассы является обязательной процедурой. Это:

• время перед годовой отчетностью;
• увольнение или временная замена кассира;
• в случае выявления злоупотреблений наличными средствами или краж.

Кроме того, ревизия обязательно должна проводиться как минимум по итогам полугодия, а еще лучше – ежеквартально или ежемесячно, в самом начале или конце месяца.

Необходимые условия для ревизии кассы

Инициация ревизии обязательно должна сопровождаться соблюдением определенного ряда условий. В частности, если ревизию решило провести руководство предприятия, то должен быть издан соответствующий внутренний приказ. Если же решение о проведении ревизии приняли контролирующие органы, то есть либо налоговая служба, либо Росфиннадзор, то они должны заранее уведомить проверяемую организацию или ИП о надвигающейся проверке. При этом в уведомлении, как и в приказе, обязательно должны быть прописаны сроки ревизии, а также состав и полномочия ревизионной группы. Участники ревизии со стороны контролирующих структур непосредственно перед тем, как приступить к ревизии, обязаны предоставить руководству компании свои удостоверения личности. Только после этого им могут быть предъявления все необходимые (в том числе конфиденциальные) документы, а также финансовая наличность в кассе.

Как правило, ревизоры стремятся к тому, чтобы проверка соответствовала следующим параметрам:

• неожиданность, внезапность для проверяемой стороны;
• профессионализм и обоснованность – это самые важные качества, которые должны обязательно быть у проверяющих. И хотя эти качества встречаются не всегда, только компетентность и объективность могут обеспечить правильность ревизии, а значит защитить проверяемых от негативных последствий ревизии и возможных несправедливых претензий со стороны правоохранительных органов;
• непрерывность — то есть все действия для грамотного проведения ревизии должны совершаться единовременно, в один день, без каких бы то ни было перерывов и проволочек;
• открытость. Результаты проверки на всех этапах должны обсуждаться с руководством компании, поскольку это экономит время, а также способствует устранению ошибок и неточностей, которые могут допустить проверяющие.

Этапы ревизии кассы

Ревизия кассы всегда проходит в связке с ревизией кассовой дисциплины, в несколько шагов.

1. Подготовка к ревизии. На этой стадии кассир передает ревизорам расписку о том, что все деньги оприходованы, документы учтены, а также последний кассовый отчет. В свою очередь председатель ревизионной группы визирует все кассовые документы пометкой «до ревизии»;
2. Подсчет остатков наличности в кассе. На этом этапе, помимо механического пересчета денежных средств, оставшихся в кассе, ревизоры проверяют наличие и движение бланков строгого учета и сопоставляют их с журналами регистрации. По итогам этого этапа составляется акт ревизии денежной наличности;
3. Анализ и требование обоснований фактов превышения остатков денежных средств в кассе, если таковые будут обнаружены;
4. Контроль за соблюдением требований по обеспечению сохранности наличности в кассе. В частности, здесь ревизоры проверяют наличие и исправность сейфов, проверяют, как организовывается перевозка наличности, а также смотрят результаты предыдущих проверок и их периодичность;
5. Проверка соблюдения кассовой дисциплины. Этот этап включает в себя сразу целый перечень действий, таких как проверка правильности заполнения различных ведомостей и кассовой книги, оформления первичных кассовых документов, проверка оприходования получаемых денежных средств и обоснованности различных выплат из кассы и т.д.;
6. Контроль за целевым использованием полученных финансов;
7. Составление полного отчета по проверке кассовой дисциплины и приложение к нему соответствующего акта по ревизии кассы.

Четкое следование этому алгоритму позволяет получить точные сведения о положительных и отрицательных сторонах в финансовой деятельности фирмы, поэтому переоценить роль данной процедуры сложно.

Окончание ревизии кассы: акт

Главный документ, который в обязательном порядке должен быть составлен по результатам ревизии кассы – акт по строго установленной законом форме ИНВ-15. Сведения, которые должны быть в нем указаны:

• о конкретной сумме наличности в кассе;
• о размере денежных средств по документам;
• сравнение двух вышеназванных позиций и вывод. Если данные совпадают, значит все в норме и предприятие или ИП ведут кассу образцово и в строгом соответствии с законом, если же они разнятся, то, значит, в кассе присутствует либо недостача, либо излишки, что в равной степени является отступлением от нормы. В конце акта ревизорская группа обязательно предлагает меры по устранению обнаруженных нарушений.

Внимание! При выявлении излишков кассир обязательно должен в письменной форме объяснить причину их появления, если же обнаруживается недостача, то она взимается с ответственного за ведение кассы сотрудника.

Важно! По результатам проверки ревизоры вполне могут обратиться в следственные органы, если найдены какие-либо крупные правонарушения, злоупотребления и т.п. деяния.

Подводя итог к написанному, можно сказать, что строгое соблюдение кассовой дисциплины гарантирует не только отсутствие проблем внутри компании, но и предотвращает возможные негативные последствия, которые может вызвать ревизия кассы и кассовой дисциплины со стороны внешних контролирующих структур.

Периодически в организации возникает необходимость в проведении инвентаризации наличности. О том, как происходит заполнение бланка акта ревизии денежных средств, читайте в следующей статье.

Как осуществляется ревизия

Акт ревизии составляется на основании результатов проведенной ревизии. Составляет его комиссия по ревизии. Это связано с большой ответственностью за оборот денег и ценностей, которые находятся в кассе и требованиями законодательства.

Состав комиссии по ревизии определяет руководство организации посредством издания приказа. Этот приказ должен быть доведен до председателя и всех членов комиссии. В знак подтверждения об ознакомлении они должны проставить на нем свои подписи.

Также с приказом в обязательном порядке нужно ознакомить кассира, который несет ответственность за проверяемую кассу.

Перед началом проведения ревизии председатель комиссии должен огласить содержание документа, на основании которого будет проводиться проверка кассы.

Затем все присутствующие лица могут предложить свои основания о наличии оснований, которые препятствуют проведению данной проверки. Если оснований для отложения проверки не обнаружено, комиссия начинает проверку.

Все действия по проверке можно осуществлять только в присутствии всех членов комиссии, материально-ответственного кассира и иных заинтересованных лиц.

В ходе ревизии могут составляться документы, в которых фиксируется порядок осуществления проверки.

Составление акта ревизии

По итогам проведенной ревизии должен быть составлен итоговый документ – акт ревизии.

Составляется он следующим образом:

1. Прописывается название документа – акт ревизии кассы.
2. Полная дата оформления акта.
3. Название организации, в которой проводилась ревизия.
4. Содержание операции, которая стала основанием для оформления акта.
5. Измерение операции в денежной форме, с указанием единиц, в которых осуществляется измерение.
6. Должности, а также фамилии, имена и отчества всех членов ревизионной комиссии.
7. Подписи всех участников комиссии, с расшифровкой.

Каждый член комиссии должен получить свой экземпляр акта ревизии кассы.

Заполнением акта будет заниматься тот работник, на которого возложена такая обязанность в соответствие с приказом о проведении ревизии.

Также один экземпляр акта должен быть передан в отдел бухгалтерии. В бухгалтерии на акте делается пометка о наличии или отсутствии несоответствий. Если несоответствия были выявлены, к акту делается приложение, в котором указывается размер недостачи.

Сложившаяся ситуация является основанием для проведения служебного расследования, по результатам которого виновные лица понесут ответственность.

Образец акта ревизии наличных денежных средств представлен ниже.

Когда нужно проводить ревизию кассы

Ревизию кассы обязательно нужно проводить в следующих случаях:

• при смене лица, несущего материальную ответственность за кассу – кассира;
• при обнаружении кражи денег или денежных документов из кассы;
• если организация была реорганизована или полностью ликвидирована;
• перед началом формирования годовой бух. отчетности;
• в случае возникновения чрезвычайных происшествий;
• в иных дополнительных случаях, предусмотренных законодательством.

Следовательно, во всех этих ситуациях должен составляться акт ревизии кассы предприятия.

Бланк и образец заполнения

бланк акта ревизии кассы.

образец акта ревизии кассы:

4. Основания и периодичность проведения ревизии

Государство использует и управляет большими ресурсами и средствами, нежели те, что мобилизуются в его бюджете. Поэтому оно должно иметь правовую базу и соответствующий механизм обеспечения целевого и эффективного использования всех принадлежащих ему средств и контроля над тем, как это делается.

Государство не может безразлично относиться и к тому, как ведутся дела на предприятиях и в организациях негосударственной формы собственности. Следовательно, государство должно располагать такими формами финансового контроля, которые позволили бы эффективно контролировать предприятия всех форм собственности.

Ревизии финансово-хозяйственной деятельности органов и учреждений, подведомственных Минюсту России, должны проводиться не реже одного раза в год (Указ Президента РФ от 25.07. 1996 г. № 1095 (с изменениями от 25.07.2000 г., 18.07.2001 г.)).

В случае необходимости могут проводиться внеочередные ревизии или проверки по отдельным вопросам.

Ревизии проводятся в соответствии с планами работы министерства, утвержденными руководством министерства, как правило, не более чем в месячный срок. Продление срока ревизии допускается с разрешения лица, назначившего ее. Ревизии осуществляются Министерством юстиции РФ и назначаются в каждом отдельном случае руководителем министерства или его первым заместителем с указанием сроков проведения.

Ревизия поступления и расходования средств федерального бюджета, использования внебюджетных средств, доходов от имущества, находящегося в федеральной собственности, в федеральных органах исполнительной власти, органах государственной власти субъектов РФ, органах местного самоуправления и организациях любых форм собственности, осуществляется как в плановом, так и внеплановом порядке. Ревизия организаций любых форм собственности по мотивированным постановлениям, требованиям правоохранительных органов осуществляется в установленном порядке в соответствии с действующим законодательством РФ.

Ревизия поступления и расходования бюджетных и внебюджетных средств органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления и доходов от имущества, находящегося в их собственности, осуществляется по обращениям этих органов в установленном порядке с возмещением расходов по проведению такой ревизии соответствующим органом государственной власти субъекта РФ или органом местного самоуправления. Основанием для проведения ревизии служит мотивированное постановление, которое должно иметь номер, дату, тему ревизии, состав ревизионной группы с указанием ее руководителя, проверяемый период, наименование проверяемой организации, ФИО руководителя, должность и подписи лиц, выдавших данное постановление.

На проведение каждой ревизии участвующим в ней работникам выдается специальное удостоверение, которое подписывается руководителем контрольно-ревизионного органа, назначившего ревизию, или лицом, им уполномоченным (далее – руководителем контрольно-ревизионного органа), и заверяется печатью указанного органа. Работники контрольно-ревизионного органа должны также иметь постоянные служебные удостоверения установленного образца. Сроки проведения ревизии, состав ревизионной группы и ее руководитель (контролер-ревизор) определяются руководителем контрольно-ревизионного органа с учетом объема предстоящих работ, вытекающих из конкретных задач ревизии и особенностей ревизуемой организации, и, как правило, не могут превышать 45 календарных дней.

Продление первоначально установленного срока ревизии осуществляется руководителем контрольно-ревизионного органа по мотивированному представлению руководителя ревизионной группы (контролера-ревизора).

Данный текст является ознакомительным фрагментом.
Читать книгу целиком
Поделитесь на страничке

Успех любому бизнесу обеспечивает безупречное состояние кассы и качественное осуществление кассовых операций.
Поэтому каждая плановая или внезапная проверка деятельности компании начинается с ревизии кассы. Действующим законодательством регламентируется проведение кассовых операций, и задачей ревизии является сопоставление производимых операций в полном соответствии с законодательными нормами.

Что собой представляет эта процедура?

Ревизия кассы, являясь инструментом контроля, представляет собой комплекс мероприятий по проверке соответствия законодательству, правильности и своевременности осуществления операций с денежными средствами и их эквивалентами, находящимися в кассе субъекта, подлежащего проверке, их документального оформления и принятия к учету.

Инвентаризация кассы может проводиться, как обособленная проверка именно кассовой наличности или быть одним из этапов комплексной документальной ревизии, осуществляемой органами ведомственного или государственного контроля.

Проверка осуществляется в два этапа:

• собственно пересчет кассовой наличности и сопоставление сведений, полученных из документальных источников с фактическим наличием денег в кассе;
• контроль соблюдения кассовой дисциплины.

Проведение ревизии кассы и анализ полученных сведений достоверно информирует об использовании финансовых ресурсов компании, преимуществах и негативных моментах ее деятельности. Нельзя переоценить значение этой процедуры. Её предназначение заключается в анализе положительного опыта хозяйствования, а также профилактике допущенных злоупотреблений и правонарушений.

Как любая контрольная операция, ревизия осуществляется с применением специальных методов контроля, обеспечивая системность ее проведения для достижения установленной цели.

индивидуальный предприниматель обязан делать отчисления в различные фонды . Читайте, какие предусмотрены страховые взносы для ИП в 2020 году.

Письмо о расторжении договора не обязательно, но очень рекомендуют направлять контрагенту перед разрывом договорных отношений. Образец найдёте

Цель

Ревизия кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины имеют целью установление достоверной информации предоставленных данных бухгалтерского учета, основываясь на сведениях о фактическом наличии денежных средств и их эквивалентов в кассе компании.

Не менее важной задачей является также пресечение нарушений, связанных с использованием денежных средств, и их устранение.

Анализ, полученной после проведенной ревизии информации, позволит аудитору или ревизору сформировать мнение о достоверности финансовой отчетности компании, поддерживая или опровергая его деловую репутацию.

Законодательные основания

Согласно закону контролировать соблюдение дисциплины в расчётно-кассовых операциях могут:

• представители органов внутреннего контроля – полномочные сотрудники компании;
• работники органов Росфиннадзора;
• инспекторы налоговых служб.

Кроме того, инициировать проверку в любом объеме может и руководитель компании, заключив договор с независимой аудиторской фирмой или частным аудитором, имеющим аккредитацию.

До 2012 года периодически осуществлять проверки кассовых документов могли банки, в сегодняшнем законодательстве такие проверки не предусмотрены.

В рамках внутреннего аудита срок, периодичность и объект проверки устанавливается распоряжением руководителя компании. Порядок ревизии кассы разрабатывается и утверждается локальными регламентами (например, Положением о внутреннем финансовой контроле), действующими на предприятии.

Оно определяет следующие моменты:

• создание ревизионной комиссии;
• перечень объектов проверки;
• периодичность проведения снятия денежной наличности;
• правила оформления актов.

Задачами ревизии кассы инспекторами ИФНС является осуществление контроля полноты оприходования и учета выручки от основной и подсобной деятельности компании.

Опираясь на Административный регламент № 133н от 17.10.2011, налоговые инспекции вправе проверять любую организацию, ведущую свою деятельность:

• осуществляя наличные расчеты с применением ККМ;
• не применяя ККМ а используя платежные карты с правом выдачи приходного документа, оформленного на бланке строгого учета, соответствующего кассовому чеку.

Субъекты

Любое предприятие любой формы собственности время от времени может быть подвергнуто проверке выполняемой деятельности с обязательной инвентаризацией наличности в кассе со стороны налоговой инспекции.

В соответствии с п. 5.14.1 Положения от 15.06.2004 № 278 финансовый контроль, осуществляемый органами Росфиннадзора, направлен, в основном, на организации:

• получающие средства из государственных источников — финансовую помощь, гарантии Правительства, бюджетные ссуды, кредиты, инвестиции из федерального бюджета или внебюджетных государственных фондов;
• пользующиеся имуществом и ТМЦ, находящимися в федеральной собственности.

Периодичность

Ревизия денежной наличности в кассах предприятий внутренним аудитом производится:

• не реже раза в квартал или полугодие, а также на первое число года, следующего за отчетным;
• при передаче полномочий кассира или сотрудника, выполняющего его функции и отвечающего за сохранность ценностей под ответственность другому сотруднику;
• в других случаях на усмотрение руководителя организации и в соответствии с финансовой политикой, определяющей закономерность его требований.

Компании с крупными оборотами, обычно, практикуют проведение ревизий кассы ежемесячно на первое или последнее число месяца.

Внезапная проверка

Ревизия кассы может быть плановой или внеплановой. Осуществляя принцип внезапности, руководство компании вправе инициировать проверку кассовой наличности тогда, когда посчитает эту процедуру необходимой. Такая ревизия квалифицируется, как внезапная.

Отличается она от плановой проверки только тем, что действительно обеспечивает внезапность. Так как в компаниях обычно установлены сроки проведения кассовых инвентаризаций (в конце или начале месяца) и этот принцип не работает. В некоторых случаях ее проведение обусловлено настороженностью руководства или прямыми подозрениями в злоупотреблении сотрудников, отвечающих за неукоснительное соблюдение кассовой дисциплины.

Как правило, проверки инспекторов ИФНС или Росфиннадзора всегда осуществляются внезапно, без предупреждений.

Принятым Указанием о порядке ведения кассовых операций с 01.07.2014 термин «внезапная проверка» не рассматривается, тем не менее, обеспечение внезапности и неразглашение этапов подготовки ревизии – одно из основных требований к квалифицированному ревизору.

Обязательные условия

Любая ревизия, инициированная на предприятии, должна быть подтверждена распоряжением:

• руководителя компании – если это внутренняя проверка;
• руководителя (его заместителя) органов ИФНС или Росфиннадзора о проведении ревизии с указанием ее сроков и подтверждением полномочий ревизионной группы.

Кроме того, ревизор (или группа проверяющих) должен удостоверить собственную личность, предъявив соответствующий документ. Только после этой необходимой процедуры компания может представить финансовые документы, многие из которых квалифицируются, как конфиденциальные, и денежную наличность к проверке. Грамотный ревизор, приступая к проведению ревизии, руководствуется основными правилами.

Он должен обеспечить:

• внезапность;
• компетентность и обоснованность. К сожалению, не всегда эти качества можно встретить у проверяющих. Следует помнить о профессионализме в любых проявлениях. Необъективность ведет к повторным проверкам, затягиванию процесса выяснения обстоятельств произошедших нарушений, зачастую вводя в заблуждение вышестоящее руководство или следственные органы;
• непрерывность. Прерывать ревизию нельзя. Все действия, начатые в ходе проверки, должны быть закончены, отвлечения из проверяемой организации крайне нежелательны;
• гласность. Обсуждение даже промежуточных результатов ревизии должно обязательно проводиться с руководством проверяемой компании. Это способствует устранению ошибок, допущенных ревизорами, и значительно экономит время, ориентируя проверяющих на объективность в оценке ситуации.

Порядок проведения ревизии кассы

Итак, приход внутреннего или внешнего ревизора обязательно сопровождается представлением распоряжения, являющегося основанием для проведения ревизии. Инвентаризация наличных средств в кассе должна проводиться комиссионно: помимо ревизора необходимо присутствие кассира, главного бухгалтера и незаинтересованного лица.

Приказ

Для плановой ревизии кассы должно быть основание, которым обычно выступает приказ руководителя.

Распоряжение руководства компании на проведение проверки включает все моменты осуществления ревизии кассы:

• определяет круг лиц, входящих в комиссию;
• устанавливает сроки проведения проверки и сдачи ее результата.

Уведомление о проведении ревизии проверяющими надзорных органов также содержит сведения о составе ревизионной комиссии и сроках проведения проверки.

Смотрите также видео о нарушениях в кассовых операциях

Методология

Алгоритм проведения ревизии кассы и соблюдения требований к кассовым операциям состоит из нескольких этапов:

1. Подготовка к проведению ревизии:
   • кассир передает ревизионной комиссии последний кассовый отчет, оформляет расписку подтверждающую отсутствие неоприходованных денежных средств и неучтенных денежных документов;
   • председатель комиссии (ревизор) визирует и датирует все кассовые документы, переданные кассиром, делая пометку «До ревизии», так как эти документы еще не зафиксированы в учетных регистрах, но операции по ним уже проведены.
2. Снятие остатков денег в кассе:
   • проведение ревизии имеющейся наличности в кассе методом полистного пересчета и сличение полученного результата с учетными данными;
   • проверка движения и наличия бланков строгого учета, хранящихся в кассе путем сопоставления их остатков с журналами регистрации;
   • оформление результатов актом ревизии денежной наличности в кассы ф. ИНВ-15 в 2-х экземплярах.
3. Проверка соблюдения требований сохранности денег в кассе:
   • наличие сейфов с исправными замками;
   • организация транспортировки и обеспечение сохранности средств во время перевозки;
   • изучение результатов предыдущих проверок соблюдения кассовой дисциплины;
   • анализ периодичности проводимых ревизий.
4. Определение и анализ фактов превышения остатком денежных средств установленного лимита наличности в кассе.
5. Проверка соблюдения кассовой дисциплины:
   • проверка соблюдения требований нормативных актов к оформлению первичных кассовых документов – заполнение обязательных реквизитов и наличие разрешающих операцию, подписей;
   • проверка правильности заполнения платежных и расчетно-платежных ведомостей – сроки выплаты, наличие росписи в получении денежных средств и разрешительных подписей;
   • соблюдение требований к ведению кассовой книги – последовательность нумерации страниц, хронология записей, наличие исправлений и коррекционных оговорок;
   • проверка обоснованности выплат из кассы авансов на хозяйственные нужды, премий, материальной помощи и др.;
   • сплошная проверка своевременности и полноты оприходования полученных из банка денежных средств в кассу компании и выявление расхождений в хронологии событий при сдаче наличных в банк, если они имели место;
   • контроль своевременности сдачи остатков денежных средств, неиспользованных в командировках иди полученных под отчет.
6. Проверка целевого использования полученных средств.
7. Обобщение полученных результатов и отражение их в акте (отчете) ревизии исполнения кассовой дисциплины с приложением акта ревизии кассы ф. ИНВ-15.

Размеры налогов должен знать каждый бизнесмен. Читайте, какова ставка налога на прибыль в 2020 году.

Что такое ОГРН и зачем он нужен? Узнайте сейчас.

Нормы выдачи спецодежды не могут быть уменьшены. Подробнее читайте в статье.

Акт

Результаты проведенной ревизии кассы оформляются актом формы № ИНВ-15. В нем указываются сведения:

• о наличии денежных средств по документам, представленным к проверке;
• о фактическом наличии денег, находящихся в кассе;
• производится сопоставление данных позиций;
• выводится результат от их сравнения. Позиции могут быть одинаковы, что означает благополучное состояние дел в кассе. Если размер денежных средств по документам превышает фактическое наличие – налицо недостача, а противоположный вариант свидетельствует об образовании излишков.

Результаты ревизии исполнения кассовой дисциплины описываются и обобщаются в акте. Он составляется в текстовом формате, в конце обязателен заключительный раздел «Выводы и предложения», где в краткой форме перечислены установленные нарушения и выдвинуты предложения об устранении указанных недостатков.

Сроки

Сроки проведения ревизии установлены законодательно. В каждом отдельном случае они зависят от объема работы, но не превышают 45 рабочих дней. Этот максимальный срок может быть продлен только в самых сложных случаях, требующих либо вмешательства следственных органов, либо в силу каких-либо непреодолимых обстоятельств. Проверки исполнения кассовой дисциплины налоговыми органами ограничены до 20 рабочих дней.

Что делать, если выявлено нарушение?

Если при пересчете денежной наличности выявлены расхождения с учетными данными, кассир обязан письменно объяснить причины. Выявленные излишки средств должны быть приняты к учету в день проверки, недостачи – подлежат обязательному взысканию с виновного лица.

Если ревизором выявлены факты нарушений действующего законодательства, возможна даже передача материалов проверки в следственные органы или возбуждение производства по административному правонарушению, грозящее значительными штрафами, но, конечно, это происходит при грубейших, неоднократных нарушениях или неприкрытых злоупотреблениях.

Негативный результат проведенной проверки потребует от руководства компании принятия мер по устранению выявленных нарушений, которые должны быть выработаны в ходе разбора по итогам ревизии, зафиксированы в протоколе разбора и исполнены в установленные сроки.

Ревизия кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины — действенный инструмент финансового контроля, в большинстве случаев не допускающий такого поворота событий, ведь безнадзорность всегда приводит к печальным последствиям.