Ставки налога на прибыль

Налог на доходы (прибыль) юридических лиц

Плательщиками налогов на доходы (прибыль) являются юридические лица, имеющие налогооблагаемый доход (прибыль) в финансовом году.

Под юридическими лицами в целях налогообложения понимаются все виды предприятий и организаций, имеющие в собственности имущество, самостоятельный баланс и расчетный счет.

Не уплачивают налог на доход (прибыль): плательщики налога на валовой доход; юридические лица, зарегистрированные в качестве субъектов малого предпринимательства, являющиеся плательщиками единого налога; сельхозпроизводители – плательщики единого земельного налога; индивидуальные предприниматели, плательщики фиксированного налога.

Объектом обложения налогом на доход (прибыль) является: налогооблагаемый доход (прибыль), исчисленный как разница между совокупным доходом и вычетами, определяемыми в соответствии с законодательством.

Взносы, как и иные целевые финансовые вложения в уставный фонд (капитал) не являются доходами юридического лица, созданного специально для решения этих задач, и не являются объектом налогообложения.

Налог на доход (прибыль) является прямым налогом, т.е. его окончательная сумма зависит от конечного финансового результата хозяйственной деятельности предприятия.

Объектом налогообложения является доход (прибыль), исчисленный как разница между совокупным доходом и вычетами в соответствии с Налоговым Кодексом Р.Уз.

В состав совокупного дохода включаются денежные или другие средства за отгруженный товар, выполненные работы, оказанные услуги и другие операции, подлежащие получению (полученные) юридическим лицом, либо полученные безвозмездно.

Налогооблагаемая база по налогу на прибыль предприятия рассчитывается следующим образом:

Прибыль (доход) или убыток до уплаты налога на доход (прибыль) согласно Положению о составе затрат.

Плюс постоянные расхождения между бухгалтерской прибылью для налогообложения, указанные в приложении № 1.

Плюс (или минус) расхождения во времени вычета производственных затрат из налогооблагаемой базы, приведенные в приложении № 2.

Как считается налог на доходы юридических лиц

Минус льготы по налогам в соответствии с законодательством.

Равняется налогооблагаемая база по налогу на прибыль (доход).

Например. По данным баланса предприятия А прибыль до налогообложения составила 5000 тыс. сум. Расходы предприятия согласно приложению № 1 к Положению о составе затрат равны 60 тыс. сум., расходов по приложению № 2 не было. В данной ситуации налогооблагаемая база составит:

5000 + 60 = 5060 тыс. сум.

Налог на прибыль равен:

5060 * 10% : 100 = 506,0тыс. сум.

Исчисленный налог в данном случае отражается проводкой:

• Дебет 9810 «Расходы по налогу на прибыль (доход)»
• Кредит 6410 «Задолженность по платежам в бюджет»

При уплате налога составляется проводка:

• Дебет 6410 «Задолженность по платежам в бюджет»
• Кредит 5110 «Расчетный счет».

Подоходный налог с юридических лиц

Ставки налогов в 2013 году в России.

Настоящий текст, представляет собой краткую упрощенную справку по ставкам основных налогов, действующим в России в 2013 году. Текст не претендует на всеохватность и идеальную точность, за которыми следует обращаться напрямую к текстам законов о налогах и сборах.

Следует иметь в виду, что крайне важное значение имеет не только ставка определенного налога, но и объект налогообложения к которому применяется эта ставка.

Ставка НДС (Налога на добавленную стоимость) в 2013 году.

1. Ставка НДС — 18%. Применяется чаще всего
2. Ставка НДС на отдельные группы товаров — 10%
3. Ставка НДС — 0%, в основном экспорт, торговля драгметаллами, космос, точнее смотрите подпункты с 1 по 10, статьи 164 Налогового кодекса РФ

   В определенных случаях применяются так называемые расчетные ставки

4. Производная от ставки НДС 10% — рассчитывается как ( 10 / (100+10) ) * 100%
5. Производная от НДС 18% — рассчитывается как ( 18 / (100 + 18) ) * 100%

Указанные ставки НДС действуют с 01 января 2009 года.

Ставка налога на прибыль в 2013 году.

1. С 01 января 2009 действует основная ставка налога на прибыль — 20%
   Из которых 2% зачисляется в федеральный бюджет и 18% зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

   Кроме основной ставки налога на прибыль установлены так называемые специальные ставки

2. Ставки налога на прибыль на отдельные виды долговых обязательств: 0%, 9%, 15%
3. Размер налоговой ставки налога на прибыль по доходам, полученным в виде дивидендов — 0%, 9%, 15%
4. Размер ставки налога на прибыль для иностранных организаций, на доходы не связанные с деятельностью в РФ через постоянные представительства — 10%, 20%
5. Ставка налога на прибыль для ЦБ РФ 0%

Ставка налога на доходы физических лиц в 2013 году.

1. Основная ставка НДФЛ в 2013 году — 13%.

   Применяется для любых доходов, за исключением тех для которых установлены специальные ставки НДФЛ — 9%, 15%, 30%, 35%

2. Ставка НДФЛ 35% применяется для:

   А) доходов от стоимости выигрышей и призов, в части превышающих установленные размеры
   Б) доходы от процентов по вкладам в банках, в части превышающих установленные размеры
   В) суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств, в части превышения установленных размеров

3. Ставкой НДФЛ 30% облагаются:

   доходы, получаемые физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций

4. Ставка НДФЛ 15% действует в отношении:

   доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций

5. Ставка НДФЛ 9% применяется для:

   А) доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов, физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ
   Б) доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года

Ставки налогов в 2013 году при применении специальных налоговых режимов:

1. Ставка ЕСХН в 2013 году (единого сельскохозяйственного налога) — 6%
2. Ставка ЕНВД в 2013 году (единый налог на вмененный доход) — 15% от вмененного дохода
3. Ставка УСНО в 2013 году с объектом обложения доходы (упрощенная система налогообложения) — 6%
4. Ставка УСНО в 2013 году с объектом обложения доходы минус расходы — 15%

   Однако законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные ставки по УСНО (доходы минус расходы), в размерах от 5 до 15%

К материалам на данной странице применяются правила изложенные в разделе "Уведомление о рисках при применении консультаций и разъяснений" расположенные на этом сайте по адресу http://nalog2000.ru/uvedomlenie.php

Налог на доходы (прибыль) юридических лиц

Плательщиками налогов на доходы (прибыль) являются юридические лица, имеющие налогооблагаемый доход (прибыль) в финансовом году.

Под юридическими лицами в целях налогообложения понимаются все виды предприятий и организаций, имеющие в собственности имущество, самостоятельный баланс и расчетный счет.

Не уплачивают налог на доход (прибыль): плательщики налога на валовой доход; юридические лица, зарегистрированные в качестве субъектов малого предпринимательства, являющиеся плательщиками единого налога; сельхозпроизводители – плательщики единого земельного налога; индивидуальные предприниматели, плательщики фиксированного налога.

Налог на прибыль 2018: cтавка, срок уплаты и пример расчета

Объектом обложения налогом на доход (прибыль) является: налогооблагаемый доход (прибыль), исчисленный как разница между совокупным доходом и вычетами, определяемыми в соответствии с законодательством.

Взносы, как и иные целевые финансовые вложения в уставный фонд (капитал) не являются доходами юридического лица, созданного специально для решения этих задач, и не являются объектом налогообложения.

Налог на доход (прибыль) является прямым налогом, т.е. его окончательная сумма зависит от конечного финансового результата хозяйственной деятельности предприятия.

Объектом налогообложения является доход (прибыль), исчисленный как разница между совокупным доходом и вычетами в соответствии с Налоговым Кодексом Р.Уз.

В состав совокупного дохода включаются денежные или другие средства за отгруженный товар, выполненные работы, оказанные услуги и другие операции, подлежащие получению (полученные) юридическим лицом, либо полученные безвозмездно.

Налогооблагаемая база по налогу на прибыль предприятия рассчитывается следующим образом:

Прибыль (доход) или убыток до уплаты налога на доход (прибыль) согласно Положению о составе затрат.

Плюс постоянные расхождения между бухгалтерской прибылью для налогообложения, указанные в приложении № 1.

Плюс (или минус) расхождения во времени вычета производственных затрат из налогооблагаемой базы, приведенные в приложении № 2.

Минус льготы по налогам в соответствии с законодательством.

Равняется налогооблагаемая база по налогу на прибыль (доход).

Например. По данным баланса предприятия А прибыль до налогообложения составила 5000 тыс. сум. Расходы предприятия согласно приложению № 1 к Положению о составе затрат равны 60 тыс. сум., расходов по приложению № 2 не было. В данной ситуации налогооблагаемая база составит:

5000 + 60 = 5060 тыс. сум.

Налог на прибыль равен:

5060 * 10% : 100 = 506,0тыс. сум.

Исчисленный налог в данном случае отражается проводкой:

• Дебет 9810 «Расходы по налогу на прибыль (доход)»
• Кредит 6410 «Задолженность по платежам в бюджет»

При уплате налога составляется проводка:

• Дебет 6410 «Задолженность по платежам в бюджет»
• Кредит 5110 «Расчетный счет».

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО от 17 января 2018 г. N 03-03-07/2686

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо, содержащее предложения по совершенствованию законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, и сообщает следующее.
Письмо содержит предложение по увеличению ставки налога на прибыль организаций до 30 процентов.

Ставка налога на прибыль для юридических лиц

В связи с чем обращаем внимание, что увеличение налоговой нагрузки на организации приведет к увеличению издержек ведения бизнеса, уменьшению конкурентоспособности, снижению темпов роста и развития предприятий, сокращению объемов производства, что впоследствии может повлечь снижение экономического роста и доходов бюджета.
Таким образом, считаем, что оснований для увеличения ставки налога на прибыль организаций не имеется.
По вопросу уплаты налога на доходы физических лиц сообщаем следующее.
Налог на доходы физических лиц является федеральным налогом, при этом поступления указанного налога подлежат зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и муниципальных образований.
С 1 января 2001 года применяется ставка налога на доходы физических лиц в размере 13 процентов для большинства видов доходов. Для доходов, не связанных с работой по найму и выполнением налогоплательщиком работ (оказанием услуг), Налоговым кодексом Российской Федерации (далее — Кодекс) установлена повышенная ставка в размере 35 процентов.
При этом главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса определены виды доходов, при получении которых у налогоплательщика не возникает обязанность по уплате налога, в том числе установлены стандартные, социальные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты, которые направлены на существенное снижение налогового бремени налогоплательщиков.
Единая ставка налогообложения в размере 13 процентов является фактором инвестиционной привлекательности Российской Федерации и значительно упрощает исчисление и уплату налога, его администрирование налоговыми органами.
Существующая на сегодняшний день система обложения налогом на доходы физических лиц позволяет говорить о сбалансированном подходе, учитывающем интересы как налогоплательщиков, так и бюджетной системы Российской Федерации.
В настоящее время наблюдается стабильный рост поступлений налога на доходы физических лиц. Так, поступления налога в бюджеты субъектов Российской Федерации и муниципальных образований составили в 2013 году — 2 498 млрд рублей, в 2014 году — 2 689 млрд рублей, в 2015 году — 2 807 млрд рублей, в 2016 году — 3 017 млрд рублей.
Основными направлениями бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики Российской Федерации на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов установление ставки 30 процентов по налогу на прибыль организаций и по налогу на доходы физических лиц с доходов 1 000 000 рублей не предусмотрено.

Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ
17.01.2018

С 1 января 2002 года в соответствии с Федеральным законом от 6 августа 2001 года №110-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" вступила в действие глава 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ и утратил силу Закон Российской Федерации от 27 декабря 1991 года №2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" (за исключением отдельных абзацев, которые утрачивают силу в особом порядке), которым предусматривались льготы по уплате налога на прибыль малым предприятиям.

Действующий сегодня порядок налогообложения прибыли практически не оставил место для льгот. Как известно, сама глава каких-либо льгот налогоплательщикам не предоставляет. В то же время у налогоплательщиков возникает немало вопросов относительно применения льгот, которые были установлены до введения главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ).

На основании статьи 6 Закона Российской Федерации от 27 декабря 1991 года №2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" в настоящее время сохранены следующие льготы по налогу на прибыль:

1) Льгота может быть предоставлена малым предприятиям, осуществляющим определенные виды деятельности.

Напомним, что критерии отнесения предприятий к малым установлены Федеральным законом 14 июня 1995 года №88-ФЗ "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации" в статье 3. Под такими субъектами понимаются коммерческие организации:

В уставном капитале которых доля участия Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, общественных и религиозных организаций, благотворительных и других фондов не превышает 25%;

Доля в уставном капитале, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимися субъектами малого предпринимательства, не превышает 25%;

Средняя численность работников за отчетный период не превышает:

в промышленности — 100 человек;

в строительстве — 100 человек;

на транспорте — 100 человек;

в сельском хозяйстве — 60 человек;

в научно — технической сфере — 60 человек;

в оптовой торговле — 50 человек;

в розничной торговле и бытовом обслуживании населения — 30 человек;

в остальных отраслях и при осуществлении других видов деятельности — 50 человек.

При расчете средней численности работников учитываются также работающие по гражданско-правовым договорам и по совместительству, а также работники представительств, филиалов и других обособленных подразделений.

Под субъектами малого предпринимательства понимаются также физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица.

Льгота может быть предоставлена малым предприятиям, осуществляющим следующие виды деятельности:

Производство и переработка сельскохозяйственной продукции;

Производство продовольственных товаров;

Производство товаров народного потребления;

Производство строительных материалов;

Производство медицинской техники, лекарственных средств и изделий медицинского назначения;

Строительство объектов жилищного, производственного, социального и природоохранного назначения (включая ремонтно-строительные работы).

Малые предприятия, осуществляющие несколько видов деятельности (многопрофильные), относятся к таковым по критериям того вида деятельности, доля которого является наибольшей в годовом объеме оборота или годовом объеме прибыли.

Таким предприятиям льгота предоставляется в следующем порядке:

В первые два года работы — полное освобождение от уплаты налога при условии, что выручка от указанных видов деятельности составляет более 70% общей выручки от реализации продукции. При этом днем начала работы предприятия считается день его государственной регистрации;

В третий год работы — налог уплачивается в размере 25% от установленной ставки (6 процентов), при условии, что выручка от указанных видов деятельности составляет более 90% общей выручки от реализации продукции;

В четвертый год работы — налог уплачивается в размере 50% от установленной ставки (12 процентов), при условии, что выручка от указанных видов деятельности составляет более 90% общей выручки от реализации продукции.

Данной льготой могут воспользоваться только те предприятия, которые имели на нее право до 1 января 2002 года. Льгота применяется до окончания срока, на который была предоставлена.

Из сложившейся на данный момент арбитражной практики следует, что правом на применение льготы обладают также и предприятия, созданные в период с 1 по 31 декабря 2001 года.

Налог на прибыль организаций

Налоговые органы, как правило, предъявляли к таким организациям требование об уплате налога на общих основаниях без права на применение льготы. Основания для подобных требований следующие. Для организаций, созданных в период с 1 по 31 декабря, первым налоговым периодом является период с момента создания до конца следующего календарного года, соответственно, первая налоговая декларация была представлена только по окончании первого квартала 2002 года и, по мнению налоговых органов, поскольку льгота не применялась в течение 2001 года, она не может быть применена начиная с первого отчетного периода (с момента создания по 31 марта 2002 года).

Тем не менее, арбитражный суд считает, что право на применение льготы возникло у таких организаций с момента создания и начала работы. Таким образом, организации, созданные в период с 1 по 31 декабря 2001 года, могут применять льготу по налогу на прибыль при условии соответствия приведенным выше требованиям.

При предоставлении льготы следует учитывать Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 4 июня 2002 года №12037/01. Согласно Постановлению ВАС льгота по налогу на прибыль, установленная пунктом 4 статьи 6 Закона Российской Федерации от 27 декабря 1991 года №2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций", предоставляется не только предприятиям, осуществляющим строительство объектов, поименованных в указанном пункте, но и выполняющим ремонтно-строительные работы на таких объектах.

Пример.

Малое предприятие зарегистрировано 1 ноября 2001 года, основным видом деятельности является производство продовольственных товаров. Выручка от иных видов деятельности составляет менее 15%.

Прибыль, полученная малым предприятием до 1 ноября 2003 года, налогом на прибыль не облагается.

В период с 1 ноября 2003 года по 1 ноября 2004 года фирма уплачивает налог по ставке 6% (24% х 25% / 100%).

Прибыль, полученная после 1 ноября 2004 года, будет облагаться по ставке 12% (24% х 50% / 100%).

Начиная с 1 ноября 2005 года налог на прибыль уплачивается в общем порядке. Обратите внимание: если до 1 ноября 2006 года малое предприятие прекратит свою деятельность, необходимо восстановить льготу и доплатить в бюджет налог.

Окончание примера.

В связи с введением в действие с 1 января 2002 главы 25 НК РФ и утратой силы Инструкции МНС Российской Федерации от 15 июня 2000 года №62 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций", а также Типовых методических рекомендаций по планированию и учету себестоимости строительных работ, утвержденных Минстроем Российской Федерации 4 декабря 1995 года №БЕ-11-260/7, при определении удельного веса выручки от строительной деятельности малыми предприятиями, осуществляющими строительство, следует руководствоваться установленным пунктом 2 статьи 249 НК РФ определением. Согласно указанной норме выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары, работы, услуги.

Таким образом, стоимость субподрядных работ следует учитывать в общем показателе выручки от реализации строительных работ при определении права организации на рассматриваемую льготу в условиях 2002 года и последующих лет. Об этом говорится в Письме МНС Российской Федерации от 10 сентября 2002 года №02-5-11/202-АД088 "О применении норм главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации".

В соответствии со статьей 249 НК РФ под общей суммой выручки от реализации продукции (работ, услуг) следует понимать выручку от реализации товаров (работ, услуг), которая определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги), иное имущество либо имущественные права и выраженных в денежной и (или) натуральной формах. В общую сумму выручки не включаются внереализационные доходы, установленные статьей 250 НК РФ. А также согласно пункту 2 статьи 248 НК РФ при определении доходов от реализации из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с НК РФ налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг).

При прекращении малым предприятием деятельности, в связи с которой ему были предоставлены налоговые льготы, до истечения пятилетнего срока со дня его госрегистрации, сумма налога на прибыль, исчисленная в полном размере за весь период его деятельности и увеличенная на сумму дополнительных платежей, определенных исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (далее ЦБ РФ) за пользование банковским кредитом, действовавшей в соответствующих отчетных периодах, подлежит внесению в федеральный бюджет.

2) Не облагается налогом прибыль предприятий, находящихся (передислоцированных) в регионах, пострадавших от радиоактивного загрязнения вследствие чернобыльской и других радиационных катастроф, полученная от выполнения проектно-конструкторских, строительно-монтажных, автотранспортных и ремонтных работ, изготовления строительных конструкций и деталей:

Если объемы работ по ликвидации последствий радиационных катастроф составляют не менее 50 процентов от общего объема, освобождается от налогообложения вся прибыль;

Базовая ставка налога равна 20%. Она состоит из федеральной (2%) и региональной (18%) частей (ст. 284 НК РФ).

Федеральная часть ставки является фиксированной и не может быть понижена.

Размер налоговой ставки, по которой налог зачисляется в бюджеты субъектов РФ, законами этих субъектов РФ может быть понижен для отдельных категорий налогоплательщиков. Минимальный размер, до которого может быть понижена региональная часть ставки налога, составляет 13,5%.

Таким образом, общая минимально возможная ставка налога на прибыль на территории РФ составляет 15,5% (2% + 13,5%).

При проведении проверки

Убедитесь, что налогоплательщик действительно имеет право на применение пониженной налоговой ставки.

До 2009 г. размер налоговой ставки составлял 24%, в т.ч. 6,5% зачислялось в федеральный бюджет, 17,5% — в бюджеты субъектов РФ.

Для определенных категорий налогоплательщиков, а также для некоторых видов доходов НК РФ установлена пониженная ставка налога на прибыль (в этом случае сумма налога полностью перечисляется в федеральный бюджет).

1. Для сельскохозяйственных товаропроизводителей, не перешедших на уплату единого сельскохозяйственного налога, по деятельности, связанной с реализацией произведенной сельскохозяйственной продукции, до 2012 г. налоговая ставка составляет 0% (ст. 2.1. Закона РФ от 06.08.2001 № 110-ФЗ).

Налогоплательщик признается сельскохозяйственным товаропроизводителем, если объем производства сельскохозяйственной продукции в стоимостном выражении составляет более 70% общего объема производимой продукции.

2. В отношении доходов иностранных организаций, не связанных с деятельностью в РФ через постоянное представительство, устанавливается ставка 20%. За исключением доходов:

— от использования, содержания или сдачи в аренду судов, самолетов или других подвижных средств в связи с осуществлением международных перевозок — 10%;

— в виде дивидендов (будут рассмотрены в п. 3 данного раздела);

— от операций с отдельными видами долговых обязательств (будут рассмотрены в п. 4 данного раздела).

Налог на прибыль должен удерживаться стороной, выплачивающей доход (налоговым агентом).

3. По доходам, полученным в виде дивидендов, размер налоговой ставки зависит от категории налогоплательщика (см. табл. 1).

Таблица 1. Налоговые ставки по доходам, полученным в виде дивидендов

Налогоплательщик	Размер налоговой ставки,%
до 2008 г.	с 2008 г.
российская организация	9; 15	0; 9
иностранная организация

Ставка 0% может применяться по дивидендам, полученным российской организацией от российской и (или) иностранной организации при соблюдении следующих условий:

— организация, получающая дивиденды, владеет не менее чем 50% долей в уставном капитале выплачивающей стороны не менее 365 календарных дней (Письмо Минфина РФ от 20.08.2008 03-03-06/1/477) (следует проверить у налогоплательщика наличие документов о дате приобретения или получения права собственности на долю в уставном капитале выплачивающей дивиденды организации);

— иностранная организация, выплачивающая дивиденды, не должна быть зарегистрирована в оффшорной зоне (Перечень оффшорных зон утвержден Приказом Минфина РФ от 13.11.07 № 108н).

До 2011 г. действовало еще одно условие применения ставки 0% — необходимо было, чтобы стоимость доли в уставном капитале составляла более 500 млн. рублей. Законом РФ от 27.12.2009 № 368-ФЗ из пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ данное требование была исключено. Как следствие, для подтверждения права на применение нулевой ставки налогоплательщик не должен представлять сведения о стоимости приобретения (получения) права собственности на вклад (долю) в уставном капитале организации (соответствующие изменение внесено в пп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ). Данные поправки действуют с 2011 г., но новые правила применяются уже при расчете доходов в виде дивидендов, начисленных по результатам деятельности организаций за 2010 г. (п. 2 ст. 5 Закона РФ от 27.12.2009 № 368-ФЗ).

Аналогичные правила действуют и в отношении депозитарных расписок, дающих право на получение дивидендов.

Ставка 9% с 2008 г. применяется по дивидендам, полученным российской организацией от российских и иностранных, если они не удовлетворяют условиям применения ставки 0%.

Ставка 15% с 2008 г. применяется по дивидендам, полученным от российских организаций иностранными организациями. Обратите внимание, что соглашением об избежании двойного налогообложения между РФ и государством получателя дивидендов может быть установлена иная ставка налога на дивиденды. Например, дивиденды, получаемые от кипрских компаний, облагаются по ставке либо 5%, либо 10% в зависимости от размера вклада в капитал компании (п. 2 ст. 10 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Кипр от 05.12.1998 «Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал»).

4. Ставки налога на прибыль по доходам, получаемым от операций с отдельными видами долговых обязательств, представлены в табл. 2.

Таблица 2.

Налог на прибыль

Налоговые ставки по доходам, получаемым от операций с отдельными видами долговых обязательств, и условия их применения

Доходы	Условия применения ставок
	0%	9%	15%
в виде процентов по государственным ценным бумагам (ЦБ)	облигации, эмитированные до 20.01.97 включительно	—	в остальных случаях
в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года	— эмитированы при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III; — необходимы для урегулирования внутреннего валютного долга бывшего СССР и валютного долга РФ	—	—
в виде процентов по муниципальным ЦБ	облигации, эмитированные до 20.01.97 включительно	эмитированы до 01.01.07 на срок не менее трех лет	в остальных случаях
в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием	—	эмитированы до 01.01.07	в остальных случаях
учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия	—	выданы управляющим ипотечным покрытием до 01.01.07	в остальных случаях

5. Ставка налога на прибыль по доходам, получаемым ЦБ РФ от осуществления деятельности, связанной с выполнением им функций, предусмотренных Законом РФ от 10.07.2002 № 86-ФЗ «О Центральном банке РФ (Банке России)», установлена в размере 0%. Прибыль, полученная ЦБ РФ от осуществления иной деятельности, облагается по ставке 20%(до 2009 г. – 24%).

6. Прибыль, полученная организацией, получившей статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Законом РФ "Об инновационном центре "Сколково" (далее — участник проекта), облагается налогом по налоговой ставке 0% в отношении прибыли, полученной после прекращения использования участником проекта права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика.

В налоговом периоде, в котором совокупный размер прибыли, полученной участником проекта нарастающим итогом начиная с 1-го числа года, в котором участник проекта прекратил использование права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, превысил 300 млн. руб. и (или) в котором участник проекта утратил статус участника проекта, полученная таким участником проекта прибыль подлежит налогообложению по налоговой ставке 20% с начислением пеней за несвоевременную уплату налога и авансовых платежей по нему.

Дата публикования: 2015-07-22; Прочитано: 91 | Нарушение авторского права страницы