Страхование имущества предприятий и организаций

Еще одна статья НК РФ устанавливает нормы в части обязательного и добровольного страхования. Так, в организациях, использующих метод начисления при определении доходов и расходов при исчислении налога на прибыль, расходы по обязательному и добровольному страхованию признаются в качестве таковых в том отчетном (налоговом) периоде, в котором в соответствии с условиями договора налогоплательщиком были перечислены (выданы из кассы) денежные средства на оплату страховых взносов (п. 6 ст. 272 НК РФ). Причем если по условиям договора страхования предусмотрена уплата страхового взноса разовым платежом, то по договорам, заключенным на срок более одного налогового периода, расходы признаются равномерно в течение срока действия договора.

Расходами налогоплательщиков, использующих определение доходов и расходов кассовым методом, признаются затраты после их фактической оплаты (ст. 273 НК РФ). Напомним, что в целях главы 25 НК РФ оплатой товара (работ, услуг и (или) имущественных прав) признается прекращение встречного обязательства налогоплательщиком — приобретателем указанных товаров (работ, услуг) и имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг, передачей имущественных прав).

📌 Реклама

Рассмотрим на примерах возможные варианты отражения в бухгалтерском учете операции по страхованию имущества организации.

Пример 1 ООО «Альфа» застраховало свое производственное оборудование, находящееся в эксплуатации. Сумма страхового взноса составляет 12 000 руб.

Вариант А. По условиям договора страховой взнос уплачивается единовременно. В учете делаются следующие проводки:
Дебет 26 Кредит 76-1
— 12 000 руб. — начислены взносы по имущественному страхованию;
Дебет 76-1 Кредит 51 «Расчетный счет»
— 12 000 руб. перечислена сумма страховых взносов в страховую организацию.
Если договор заключен на два года, рекомендуется отразить страховой платеж следующим образом:
Дебет 26 Кредит 76-1
— 6000 руб. начислены взносы по имущественному страхованию за первый год;
Дебет 76-1 Кредит 51
— 6000 руб. отражена перечисленная сумма страхового взноса, относящаяся к первому году срока действия договора страхования;
Дебет 97 Кредит 51
— 6000 руб. — отражена перечисленная сумма страхового взноса, относящаяся ко второму году срока действия договора страхования.
Если организация не применяет в этом случае счет 97, то вся сумма страхового взноса в бухгалтерском учете (12 000 руб.) относится на счета учета затрат на производство. В регистрах же налогового учета уплаченная сумма разбивается на две. Первая из них учитывается в отчетном периоде, вторая же учитывается в следующий налоговый период.
Вариант Б. По договору сумма страхового взноса оплачивается ежемесячно, срок договора — один год. В учете делаются следующие проводки:
Дебет 26 Кредит 76-1
— 1000 руб. (12 000 руб. : 12 мес.) начислен страховой взнос за отчетный месяц;
Дебет 76-1 Кредит 51
— 1000 руб. — перечислен страховой взнос за отчетный месяц.
____________________________________________
Конец примера 1
Пример 2 ООО «Альфа» застраховало груз — приобретенное оборудование. Страховой взнос — 12 000 руб. В учете делаются следующие проводки:
Дебет 76-1 Кредит 51
— 12 000 руб. — перечислена сумма страхового взноса по договору страхования;
Дебет 08 Кредит 76-1
— 12 000 руб. — начислена сумма страхового взноса;
Дебет 01 Кредит 08
— 12 000 руб. — включена в первоначальную стоимость приобретенного оборудования в момент принятия основного средства к учету сумма страхового взноса.
____________________________________________
Конец примера 2
Пример 3 В результате пожара сгорело производственное сырье, приобретенное ранее за 120 000 руб., в том числе НДС — 20 000 руб.
Для выплаты страхового возмещения страхователь должен предоставить страховщику акт из органов Государственной противопожарной службы.
Вариант 1. Страховая компания возмещает полностью стоимость сырья, перечисляя организации 120 000 руб. В учете это отражается следующим образом:
Дебет 76-1 Кредит 10
-100 000 руб. — списана стоимость утраченных материалов;
Дебет 76-1 Кредит 19
— 20 000 руб. — отражается сумма НДС, относящаяся к стоимости материалов, если ранее НДС, уплаченный их поставщику, не был принят к вычету
или
Дебет 76-1 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
— 20 000 руб. — восстанавливается сумма НДС, относящаяся к стоимости материалов, принятая к налоговому вычету в прошлых отчетных периодах;
Дебет 51 Кредит 76-1
— 120 000 руб. — получена от страховщика сумма страхового возмещения.
Вариант 2. Страховое возмещение по условиям договора ниже стоимости сгоревшего сырья и составит 90 000 руб.
Так как возмещаемая сумма ниже стоимости материалов, у организации возникает убыток. В учете это отразится следующим образом:
Дебет 51 Кредит 76-1
— 90 000 руб. — получена от страховщика сумма страхового возмещения;
Дебет 76-1 Кредит 19 (68 субсчет «Расчеты по НДС»)
15 000 руб. (90 000 х 16,67%) — списывается (восстанавливается) сумма НДС, относящаяся к стоимости сырья, приходящегося на сумму страхового возмещения;
Дебет 76-1 Кредит 10
— 75 000 руб. (90 000 — 15 000) — списывается стоимость сырья, приходящаяся на сумму страхового возмещения.
К внереализационным расходам, учитываемым в целях налогообложения, приравниваются убытки (потери) от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций (подп. 7 п. 2 ст. 265 НК РФ):
Дебет 99 субсчет «Чрезвычайные расходы» Кредит 76-1
— 25 000 руб. (100 000 — 75 000) — списана стоимость уничтоженного сырья, превышающая страховое возмещение.
Налоговые вычеты по НДС по товарам (работам, услугам) предоставляются налогоплательщику в сумме налога, уплаченного при их приобретении. Причем товары (работы, услугу) должны использоваться в производственной деятельности или иных операциях, признаваемых обЪектами обложения НДС (п. 2 ст. 171 НК РФ). При этом соответствующие расходы на их приобретение должны учитываться при исчислении организацией налога на прибыль. В нашем случае превышающая страховое возмещение стоимость материалов, включенная в чрезвычайные расходы, учитывается при исчислении налога на прибыль. Поэтому ранее принятый к возмещению НДС, приходящийся на сумму превышения, логично было бы оставить в неприкосновенности.
Однако, следуя принципу осмотрительности при ведении бухгалтерского учета, организация может поступить иначе. Так как источниками покрытия убытка по материалам являются чрезвычайные расходы, то и часть НДС, приходящуюся на их стоимость, можно отнести к этим расходам. В бухгалтерском учете это отразится следующей проводкой:
Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
— 5000 руб. (25 000 х 16,67%) — включен в чрезвычайные расходы ранее принятый к возмещению НДС, относящийся к сумме превышения стоимости материалов над страховым возмещением.
___________________________________________
Конец примера 3
Пример 4 В результате аварии было повреждено застрахованное оборудование. Стоимость ремонтных работ, выполненных подрядной организацией, — 120 000 руб., в том числе НДС — 20 000 руб.
В учете делаются следующие проводки:
Дебет 76-1 Кредит 60
— 120 000 руб. — отнесены за счет страхового возмещения расходы по ремонту основных средств, включая НДС;
Дебет 51 Кредит 76-1
— 120 000 получена сумма страхового возмещения вследствие наступления страхового случая;
Дебет 60 Кредит 51
— 120 000 руб. — оплачены расходы по ремонту оборудования, включая НДС.
________________________________________________
Конец примера 4

Под страхованием имущества юридических лиц имеется ввиду возмещение ущерба, которое застрахованное лицо понесло в связи с наступлением непредвиденных обстоятельств. Каждое предприятие, владеющее собственностью, обладает правом застраховать собственное имущество.

Что подлежит страхованию?

Согласно законодательству Российской Федерации, объектом страховки является любое движимое или недвижимое имущество, числящееся на балансе компании, используемое в предпринимательской деятельности.

Застраховать имущество можно на добровольной основе, к страховым объектам относятся:

• помещения, постройки, сооружения;
• хозяйственный инвентарь, техническое оснащение;
• рабочие силовые и другие механизмы, передаточные установки;
• транспорт, водные суда, приспособления для ловли;
• объекты капитального и незавершенного строительства;
• сырьевые материалы, вещества и готовые изделия;
• живность;
• урожай;
• и прочее.

Арендованное иными компаниями имущество можно застраховать отдельно от основной доли актива.

Как происходит расчет стоимости имущества?

Размер суммы страховки активов для юридических лиц определяется в каждом случае индивидуально и находится в зависимости от некоторых обстоятельств, таких как, общее состояние собственности, расположение вблизи небезопасных производств, индивидуальных специфик деятельности, величины страховой суммы и прочее.

Стоимость колеблется, как правило, от 0,1-0,6 % от общей стоимости актива. В некоторых случаях без помощи независимого эксперта для оценки имущества не обойтись, он также поможет установить страховую сумму.

Примерно определить стоимость страховки возможно с помощью, расположенной далее таблицей:

Предмет страхования	ставка, % от страховой суммы за годовой период страхования
Строения, постройки	0,05 – 0,35
Промышленное оснащение	0,29 – 0,89
Товары, готовые изделия на складе	0,29 – 0,89
Сырьевые материалы, полуфабрикаты	0,29 – 0,89
Внутренняя отделка здания	0,25 – 0,8
Офисная меблировка и техника	0,3 – 0,8

Основные этапы заключения договора

1. Заключению соглашения имущественного страхования предшествует договоренность, которую стороны достигли путем переговоров. Работа над договором начинается с момента обращения клиента в страховую компанию. Страховой агент обязан разъяснить все условия и выплаты, а страхователь предоставить достоверную информацию по объекту. Таким образом, происходит своеобразная оценка рисков. Клиент узнает, в каких случаях ему полагается выплата, а страховая компания – насколько надежен этот объект.
2. Далее, стороны переходят к определению страховой суммы. На этом этапе главную роль играет сам объект страхования. Если речь идет об имуществе, то устанавливается его возраст, состояние и цена на момент заключения соглашения.
3. Рассчитывается сумма страховых взносов и график платежей.
4. Следующим пунктом в договоре прописывают права и обязанности сторон. Ключевой момент здесь, прописать форс-мажорные обстоятельства.
5. После обсуждения и согласования всех вопросов, договор распечатывается и подписывается сторонами.
6. Внесение страхового взноса.
7. Получение полиса.

Риски страхования

Страховой случай на предприятии возникает в связи с убытками, потерями, уничтожением или повреждением собственности и являющихся последствиями следующих действий:

1. Последствия от взрыва, пожара, удара молнии.
2. Ущерб, понесенный вследствие стихийного бедствия (подземные толчки, затопление и прочее).
3. Ущерб, понесенный при падении управляемых летательных аппаратов, в том числе их составляющих.
4. Уничтожение/ущерб, понесенный вследствие разрушительных водных действий (водопровод; отопительные, канализационные и противопожарные системы; затопление из соседствующих помещений).
5. Ущерб, понесенный вследствие стороннего воздействия (наезд транспортной техники или самодвижущееся машины).
6. Незаконные деяния посторонних субъектов (расхищение, поджог, вандализм и прочее).

Особенности составления договора

Заключающие договор страхования собственности стороны – страховщик и страхователь.

Страхователь – это юридически заверенное лицо или индивидуальный предприниматель.

Страховщик – юридически заверенное лицо (страховая компания), обладающее правом на осуществление имущественного страхования. Действует лицензия только на установленный вид страховой деятельности.

Условия соглашения:

1. В соглашении надлежит описать предмет страхования со всеми характеристиками и индивидуальностями.
2. Срок заключения документа.
3. Сумма выплаты по страховому случаю.
4. Прочие обстоятельства, касательно которых по усмотрению одной из сторон требуется достигнуть соглашения.

Договор страхования подкрепляется в свою очередь сопровождающими документами:

• дубликат отчета о проведении независимой оценки объекта;
• дубликат акта оцененного страхового объекта;
• протокол разногласий;
• прочие вспомогательные протоколы;
• протокол согласований разногласий.

Договор имущественного страхования для юридического лица согласно законодательству Российской Федерации, требуется заключать в письменной форме. В противном случае договор считается недействительным.

Предмет страхования ставка, % от страховой суммы за годовой период страхования Строения, постройки 0,05 – 0,35 Промышленное оснащение 0,29 – 0,89 Товары, готовые изделия на складе 0,29 – 0,89 Сырьевые материалы, полуфабрикаты 0,29 – 0,89 Внутренняя отделка здания 0,25 – 0,8 Офисная меблировка и техника 0,3 – 0,8

Образец имущественного страхового соглашения

Скачать образец можно здесь в формате .doc (Word)

Выплаты по страховому договору

По правилам страхования имущества юридических лиц выплачивается возмещение в размере фактически нанесенного ущерба, но оно никак не может быть ниже указанной в полисе суммы.

Итоговая сумма выплаты определяется только после проведения осмотра имущества на наличие повреждений, составления акта осмотра, проведенной экспертизы при необходимости, а также изучения прочей информации по нанесенным потерям/ущербу.

В стоимость ущерба включаются в том числе:

1. Траты организации по уменьшению повреждений или спасению.
2. Траты по очистке объекта/территории после аварии.
3. Прочие траты, которые предусмотрены договором.

Страховая компания может отказать в выплатах в следующих случаях:

1. Умышленные действия компании по нанесению ущерба.
2. Грубая неосторожность.
3. Народные волнения/беспорядки или военные действия.
4. Нарушения договорных обязательств (несвоевременное внесение или не внесение очередных платежей в установленные договором сроки и прочее).

Как показывает практика, Россия понемногу приходит к Западной модификации, стараясь предупредить экономические потери. Отечественные организации постепенно вводят страхование в список необходимых процедур, а невысокие взносы дают возможность гарантировать устойчивость в непростые для предприятия времена.

Но пока ключевым стимулом к имущественному страхованию юридических лиц остается требования кредитных учреждений, а также зарубежных инвесторов к наличию страховки, а также отдельные налоговые льготы (согласно Налогового кодекса РФ, ст. 263).

Для целей страхования принято классифицировать имущество по видам хозяйствующих субъектов, которым оно принадлежит. Различают имущество промышленных предприятий, сельскохозяйственных предприятий, имущество граждан.

Состав имущества промышленных предприятий, подлежащие страхованию:

здания, сооружения, объекты незавершенного капитального строительства, транспортные средства, машины, оборудование, инвентарь, товарно-материальные ценности и другое имущество, принадлежащее предприятиям и организациям (основной договор);

имущество, принятое организациями на комиссию, хранение, для переработки, ремонта, перевозки и т.п. (дополнительный договор);

сельскохозяйственные животные, пушные звери, кролики, домашняя птица и семьи пчел;

урожай сельскохозяйственных культур (кроме естественных сенокосов).

По основному договору страхуется все имущество, принадлежащее страхователю (кроме животных и сельскохозяйственных культур). По дополнительному договору подлежит страхованию имущество, принятое страхователем от других организаций и населения и указанное в заявлении о страховании. Дополнительный договор страхования может быть заключен только при наличии основного договора. Срок дополнительного договора не должен превышать срока действия основного.

Страхованию не подлежат объекты и сооружения, не принадлежащие страхователю, кроме указанного выше страхования по дополнительному договору. Не подлежат страхованию деловая древесина и дрова на лесосеках и во время сплава, морские и ловецкие суда во время нахождения на путях сообщения, документы, чертежи, наличные деньги и ценные бумаги.

Внимание! Если вам нужна помощь в написании работы, то рекомендуем обратиться к профессионалам. Более 70 000 авторов готовы помочь вам прямо сейчас. Бесплатные корректировки и доработки. Узнайте стоимость своей работы.

Договор страхования имущества, принадлежащего предприятию, может быть заключен по его полной стоимости или по определенной доле (проценту) этой стоимости, но не менее 50% балансовой стоимости имущества; по страхованию строений — не ниже остатка задолженности по выданным ссудам на их возведение.

В страховании имущества приняты следующие пределы оценки его стоимости:

для основных фондов максимальный — балансовая стоимость, но не выше восстановительной стоимости на день их гибели;

для оборотных фондов — фактическая себестоимость по средним рыночным, отпускным ценам и ценам собственного производства;

незавершенное строительство — в размере фактически произведенных затрат материальных и трудовых ресурсов к моменту страхового случая.

При страховании имущества в определенной доле, например, в 50, 60 и т.д. процентов, все объекты страхования считаются застрахованными в таком же проценте от их стоимости.

Имущество, принятое от других организаций и населения на комиссию, хранение, для переработки, ремонта, перевозки и т.п., считается застрахованным исходя из стоимости, указанной в документах по его приему, но не выше действительной стоимости этого имущества (за вычетом износа).

Страхование имущества проводится на случай гибели или повреждения в результате пожара, удара молнии, взрыва, наводнения, землетрясения, просадки грунта, бури, урагана, ливня, града, обвала, оползня, действия подпочвенных вод, селя и аварий, в том числе средств транспорта, отопительной, водопроводной и канализационной системы.

Страховое возмещение выплачивается за все погибшее или поврежденное имущество, в том числе и за имущество, посту пившее к страхователю в период действия договора. При гибели или повреждении застрахованного имущества во время перевозки страховое возмещение выплачивается в случае, когда законодательством или договором перевозки не установлена ответственность перевозчика за гибель или повреждение груза.

Страховое возмещение выплачивается независимо от местонахождения имущества во время гибели или повреждения, а за имущество, принятое от других организаций и населения, — в случае гибели и повреждения его только в местах (магазинах, складах, мастерских и т.п.), указанных в заявлении о страховании, а также во время перевозки этого имущества, за исключением тех случаев, когда ответственность несет перевозчик. Страхователю возмещаются расходы, связанные со спасанием имущества, по предотвращению и уменьшению ущерба в случае стихийного бедствия или аварии (перемещение имущества в безопасное место, откачка воды и т.п.), а также по приведению застрахованного имущества в порядок после стихийного бедствия (уборка, сортировка, просушка и т.п.).

Получить выполненную работу или консультацию специалиста по вашему учебному проекту Узнать стоимость