Судебно экономическая экспертиза

Судебно-экономическая экспертиза — это отдельный класс экспертных исследований, объединенных спецификой предмета, задач, объектов и методов исследования, а также применяемых специальных знаний. При производстве судебно-экономических экспертиз используются знания ряда прикладных экономических наук, бухгалтерского учета, финансового анализа, знания о налогах и налогообложении, кредитовании, банковской деятельности и т.д.

Сегодня представители экспертного сообщества говорят о комплексе актуальных проблем в области проведения судебно-экономических экспертиз. В этой статье мы перечислим эти проблемы и выделим самые основные.

Актуальные проблемы проведения судебно-экономических экспертиз

• Различия в подходах к классификации судебно-экономических экспертиз;
• Отсутствие четкой регламентации основных теоретических понятий приводят к экспертным ошибкам;
• Слабая обеспеченность современными паспортизованными методиками;
• Недостаточная информационная обеспеченность;
• Необходимость в автоматизации процесса проведения экономических экспертиз для формирования возможности обработки в интерактивном режиме больших объемов информации;
• Разобщенность экспертов-экономистов, нехватка современных экспертных систем с обширными библиотеками знаний.

Проблема с классификацией

Существует несколько подходов к классификации родов судебно-экономической экспертизы.

1) Подход МВД России

В судебно-экономическую экспертизу входят бухгалтерская, налоговая, финансово-аналитическая и финансово-кредитная экспертизы.

2) Подход Минюста РФ

Классификация судебных экономических экспертиз, предусмотренная Приказом Минюста РФ от 27 декабря 2012 г. № 237, два рода: судебно-бухгалтерскую и финансово-экономическую экспертизы.

Экономика развивается динамично, поэтому сегодня целый ряд актуальных экспертных вопросов нельзя отнести ни к одному из представленных родов. Например, исследования, связанные с операциями с ценными бумагами, лизинговыми операциями, с операциями факторинга, внешнеэкономической деятельности, строительные и сметные, а также оценочные экспертизы.

Вместе с тем, на практике, к производству принимаются экспертизы только по тем объектам, которые соответствуют родам, закрепленным соответствующими нормативными актами. Как видно из выше указанного — в зависимости от ведомства экспертное учреждение будет иметь тот или иной перечень родов.

Проблема с информационной обеспеченностью

Что анализируют эксперты при проведении исследований?

1. Первичные учетные документы, которые отражают факт осуществления хозяйственной операции. Так, накладная, счет, счет-фактура отражают отгрузку товара, платежное поручение и выписка банка — факт оплаты по данной отгрузке товара и т.д. Данный вид объектов является самым востребованным в экспертной практике.

2. Регистры учета, которые содержат уже агрегированную и систематизированную информацию о совокупности однородных хозяйственных операций за определенный период времени. В случае, если судом или следователем не установлена их недостоверность, для оптимизации временных затрат видится целесообразным опираться на данные регистров. В учетных регистрах также можно найти сведения о состоянии имущества и обязательств хозяйствующего субъекта.

3. Бухгалтерская отчетность организации, которая содержит агрегированные сведения о совокупности совершенных за отчетный период хозяйственных операций, состоянии имущества и обязательств хозяйствующего субъекта. Наиболее часто она востребована, когда в задачу эксперта входит установление финансового состояния исследуемой организации, анализ динамики какого-либо финансового показателя (группы показателей), либо установления соответствия порядка формирования той или иной строки отчетности требованиям законодательства.

4. Иные документы, такие как договоры и деловая переписка между хозяйствующими субъектами. Данный вид объектов исследования раскрывает содержание хозяйственных операций. Например, без договора зачастую невозможно установить такую важнейшую качественную характеристику операции, как наименование собственника товара, поскольку в первичных учетных документах может фигурировать только наименование агента. В то же время необходимо понимать вспомогательный характер данного вида объектов. Без предоставления учетной документации опираться на иные документы нельзя, поскольку в данном случае у эксперта будет отсутствовать информация о фиксации факта совершения хозяйственных операций.

5. Налоговые декларации, содержащие сведения о сформированных налоговых базах, примененных налоговых ставках и рассчитанных суммах налогов. В основном налоговые декларации используются при решении задач налоговой экспертизы, однако в ряде исключительных случаев информация о формировании налоговых баз может быть использована в ходе бухгалтерских, а также финансово-аналитических и финансово-кредитных экспертиз.

6. Иные материалы уголовного дела — материальные носители информации, сведения о закономерностях, которые вводятся в экспертную задачу следователем в качестве исходных данных.

В исчерпывающий перечень иных материалов уголовного дела, которые при выполнении надлежащих условий могут считаться специфическим видом объектов исследования, входят: «черновые записи», протоколы допросов участников уголовного судопроизводства, заключения экспертов других специальностей.

Важно: акты проверок, ревизий, иные документы, формируемые специалистами-экономистами (заключения, обзоры, справки и т.д.), не могут являться объектами исследования судебно-экономической экспертизы.

В рамках судебно-экономической экспертизы исследуется финансово-хозяйственная деятельность экономических субъектов и ее отражение в различных системах учета, а не действия специалистов-экономистов по ее изучению.

В большинстве случаев эксперты-экономисты исследуют только документы первых пяти видов, поскольку закономерности формирования отражаемой в них информации входят в его специальные знания.

У эксперта-экономиста нет ни знаний, ни методов, ни соответствующих полномочий проводить исследования иных материалов уголовного дела. В то же время встречаются ситуации, когда в представленной учетной информации отсутствуют достоверные сведения об изучаемых фактах финансово-хозяйственной деятельности, имуществе и обязательствах исследуемого лица либо отсутствует информация, принятие во внимание которой существенно меняет экономическое содержание отраженных обстоятельств финансово-хозяйственной деятельности. В этих случаях значительное влияние на выводы эксперта имеет именно шестая категория документов.

Какие ошибки встречаются чаще всего при проведении экономических экспертиз?

1. Недостаточность и не репрезентативность выборки коэффициентов, которые используются для определения составляющих финансового состояния;
2. Применение экспертами части нормативов, заданных федеральным органом исполнительной власти в сфере банкротства в 90-х гг. прошлого века;
3. Формулирование выводов исключительно на основе технического расчета коэффициентов, без раскрытия факторов, приведших к формированию полученных значений;
4. Механическое наложение установленного экономического содержания отдельных осуществленных финансово-хозяйственных операций на общий тренд динамики, исследуемой составляющей финансового состояния;
5. Ошибки в построении правовой модели обязательств, возникающих на основе установленных фактов хозяйственной деятельности.

Представители экспертного сообщества, проанализировав практику, приходят к выводу о необходимости скорейшей разработки и утверждения типовых методик по каждому виду судебно-экономических экспертиз в целях повышения качества их проведения. Разработка типовых экспертных методик должна улучшить и качество подготовки экспертных кадров в области экономических экспертиз учебными заведениями как системы МВД России и иных ведомств.

Экономическая экспертиза

Профессиональная экономическая экспертиза – одна из самых больших категорий исследований, посвященная глубокому изучению финансовых, бухгалтерских, налоговых и прочих аспектов экономической деятельности предприятия. В нашем центре научно-практических исследований этими видами анализа занимаются эксперты (теоретики и практики) с глубокими познаниями в областях:

• экономики предприятий;
• финансового менеджмента;
• бухгалтерского учета и аудита;
• налогового законодательства и налогообложения;
• обслуживания кредиторских и дебиторских задолженностей;
• банковского дела;
• оборота ЦБ и т. д.

Предмет исследований

В зависимости от вопросов, которые должна охватить программа исследования, это может быть финансово-экономическая (движение денежных средств), инженерно-экономическая (расходы на обслуживание инженерных систем организации), технико-экономическая экспертиза (анализ технических инструментов). Предметом анализа при проведении различных процедур, инициированных судебным, дознавательными, налоговыми органами, могут стать:

• документы с контрагентами (экономическая экспертиза договоров);
• недвижимые объекты на балансе предприятия (экономическая экспертиза недвижимости, участвующей в деятельности организаций);
• бухгалтерская отчетность и анализ показателей планируемых финансовых результатов (планово-экономическая экспертиза);
• налоговых документов и т. д.

Что изучает эксперт в рамках экономической экспертизы

Комплексная экономическая или финансово-экономическая экспертиза – это масштабный анализ всех доступных источников информации о работе компании. В рамках процедуры эксперт может изучать и анализировать (сопоставлять):

• данные из бухгалтерии – кассовые документы, регистры учета (бухгалтерского и налогового), отчеты, пояснительные записки, черновые записи бухгалтера;
• уставной пакет документации – устав, внутренние приказы, акты сверок, журналы, назначения, выписки из регистров, права собственности на основные средства;
• любые источники, отражающие движения денежных средств (фондовые документы, план и факт формирования резервов. Сюда же входит экспертный анализ правомерности закупок основных средств – соответствия выплаченных денег фактической стоимости объектов.

Цель работы экспертов всегда одна – поиск истины, предоставление обоснованных и аргументированных фактами ответов на вопросы о возможных искажениях информации о деятельности предприятия, ее сокрытия, наличия скрытых от налоговых органов потоков финансов. Готовое заключение эксперта может быть одним из доказательств по уголовному делу.

Ответственность по результатам экономической экспертизы предполагает как меры административного наказания (увольнение ответственных сотрудников, штрафы), так и более суровые санкции (условный срок заключения, конфискации и т. д.). Заключение эксперта по итогам экономической или финансово-экономической экспертизы – это авторитетный документ, учитываемый на всех уровнях контроля хозяйственной деятельности предприятий.

Когда назначается финансовая экономическая экспертиза

Проведение комплексной или уточняющей финансово-экономической экспертизы с целью выявления нарушений в работе организации может потребоваться в самых разных случаях. Распространенные примеры из практики НПЦИЭ:

• назначение исследований с целью установления нарушений документального отражения данных о фактически произведенных операциях, связанных с распределением фондовых денег предприятия;
• заключение экспертов по фактам сокрытия доходов для введения в заблуждение кредиторов;
• экономическая экспертиза для выявления искажений (и их влияния) в учетной документации (налоги, бухгалтерия);
• исследование направлений расходов целевых займов (в том числе государственных);
• анализ экономических показателей, связанных с отчислениями в налоговую службу, бюджетные и внебюджетные фонды;
• проверка правомерности распределения долей акционеров или собственников предприятия в имуществе на балансе организации;
• экономическая экспертиза для обоснованного расчета суммы, полагающейся одному из учредителей при его выходе из бизнеса;
• анализ объективности расчетов дивидендов инвесторам по итогам отчетного периода (фактический финансовый результат и документальный).

Список не полный – в каждом случае (при спорных и неспорных ситуациях), когда для справедливого разделения средств, контроля их движения и назначения потоков нужны дополнительные специальные знания, может и должна проводиться качественная независимая экономическая экспертиза. Перед продажей бизнеса (с целью его объективной оценки) она тоже целесообразна.

Что такое финансово-экономическая экспертиза

Если комплексное исследование экономической работы организации нацелено на охват всего объема данных, то финансово-экономическая экспертиза – это более уточненное исследование. Остановимся на нем подробнее, поскольку такая работа занимает первое место по частоте заказа экспертных проверок. Топ-лист вопросов по финансово-экономической группе исследований.

1. Что такое финансово-экономическая экспертиза? Это все, что связано с движением денежных средств предприятия (уставной, резервный, страховой капитал, расчеты с партнерами, налоговые отчисления, бухгалтерские проводки и т. д.).
2. С какой целью назначается анализ? Это может быть финансовая экономическая экспертиза для уголовного процесса, арбитражного суда (разбирательства между контрагентами – юридическими лицами), исследование с целью выявления мошеннических и скрытых операций, предупреждения рейдерского захвата компании (попытки признать банкротом без объективных оснований). Практически все конфликтные вопросы находят подробные ответы в заключении эксперта.
3. От чего зависит стоимость финансово-экономической экспертизы? Цену услуг экспертов всегда определяет уровень сложности, объем предоставляемой заказчику помощи и размер документооборота исследуемого субъекта коммерческого рынка.

Как и комплексное экспертное изучение, финансово-экономическая экспертиза предприятия может проводиться для представления в суде или во внесудебном порядке. Несудебное заключение готовится в непроцессуальном формате. Его может заказать адвокат компании (объекта исследований) или руководство организации. Инициировать проведение такого анализа могут юридические и физические лица, так или иначе заинтересованные в обнаружении истины.

По результатам несудебной финансово-экономической или бухгалтерско-экономической экспертизы готовится заключение или экспертный акт (акт экспертного исследования). Это законный документ, который может предъявляться второй стороне конфликтного вопроса и выступать как аргумент на переговорах о заключении мирового соглашения. При необходимости его можно включить в пакет документации (раздел «иные»), подаваемой после принятия судом ходатайства о назначении дополнительной судебно-экономической экспертизы.

Что такое судебно-экономическая экспертиза

Еще одна большая группа исследований, которую в категории экономических исследований часто проводит наш центр научно-практических экспертных решений – судебная экономическая экспертиза. Она уже имеет процессуальный характер и может быть назначена при ведении уголовного дела, гражданского разбирательства, арбитражного спора.

Вопросы по судебно-экономической экспертизе.

1. Кто назначает эксперта? В данном случае исполнитель исследования – аккредитованный специалист, назначенный судом или следственными органами.
2. Какой документ готовится по результатам судебно-экономической экспертизы? Заключение эксперта. Только этот формат отчета может выступать как самостоятельный вид доказательства нарушений или их отсутствий.
3. Какой вид исследования может назначаться судом? По видам анализа процедура делится на первичную и дополнительную. Существует также условное разделение на судебную экономическую, финансово-экономическую, бухгалтерскую, налоговую экспертизы и т. д. На практике суд может запросить как один из видов перечисленных исследований, так и комплексное изучение деятельности предприятия.

Эксперты, привлекаемые к проведению исследований по запросу суда, должны пройти серьезное обучение судебной экономической экспертизе и подтвердить свою квалификацию. Наши специалисты имеют все необходимые допуски и документы, потому регулярно готовят заключения данного вида.

Заказать экономическую экспертизу в центре научно-практических исследований

В центре научно-практических экономических экспертиз вы можете заказать исследование любого уровня сложности. Мы сохраняем цены экономических экспертиз максимально доступными и привлекаем для работы с вашими вопросами опытных экспертов – ученых, аналитиков, юристов, специалистов в области налогообложения, бухгалтерского учета, экономики предприятий.

Нам доверяют российские суды и крупнейшие организации страны. Выбирайте надежного исполнителя экспертизы, и мы предоставим вам полное сопровождение – от планирования глубины экспертного анализа до аргументированного выступления с заключением в суде.

ЮРИДИЧЕСКИЕ НАУКИ ^^

Актуальные проблемы криминалистики

ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ СУДЕБНОЙ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ЭКСПЕРТИЗЫ: ТЕОРИЯ И ПРАКТИКА

Е.П. НЕЛЕЗИНА,

заместитель начальника кафедры финансов и экономического анализа Московского университета МВД России Научная специальность: 12.00.12 — криминалистика; судебно-экспертная деятельность,

оперативно-розыскная деятельность E-mail: nep777@mail.ru

Аннотация. Статья посвящена производству судебной экономической экспертизе как процессуальному институту. Влиянию различных сторон экспертиз в раскрытии и расследовании экономических преступлений.

Ключевые слова: судебная экономическая экспертиза, экспертное заключение, экономические преступления, судебно-экспертные учреждения.

THE ORDER OF THE JUDICIAL ECONOMIC EXPERTISE: THE THEORY AND THE PRACTICE

E.P. NELEZINA,

deputy chief of chair of finance and economic analysis of the Ministry of Internal Affairs Moscow university of Russia

Keywords: judicial economic expertise, expert opinion, economic crime, forensic institutions.

В Российской Федерации в настоящее время действует широкая сеть судебно-экспертных учреждений Министерства внутренних дел, Министерства юстиции, Федеральной таможенной службы, Федеральной службы безопасности, Федерального агентства по здравоохранению и социальному развитию, Министерства обороны, Государственной противопожарной службы.

Судебно-экспертные учреждения Министерства юстиции Российской Федерации включают:

1) государственное учреждение Российский федеральный центр судебной экспертизы (РФЦСЭ) при Министерстве юстиции РФ: Головным учреждением Министерства юстиции РФ является Главное Управление РФЦСЭ;

2) региональные центры судебной экспертизы Минюста России (РЦСЭ): Воронежский, Дальневосточный, Приволжский, Северо-Западный, Сибирский, Средне-Волжский, Уральский; Южный;

3) центральные лаборатории судебных экспертиз (ЦЛСЭ) и лаборатории судебных экспертиз (ЛСЭ) Минюста России: Алтайская, Архангельская, Башкирская, Брянская, Владимирская, Волгоградская, Вологодская, Дагестанская, Забайкальская, Иванов-

В целях обеспечения единого научно-методического подхода производства судебных экспертиз утвержден Перечень родов (видов) экспертиз, выполняемых в судебно-экспертных учреждениях Министерства юстиции Российской Федерации .

Экспертно-криминалистические подразделения органов внутренних дел Российской Федерации осуществляют свою деятельность на основании Инструкции по организации производства судебных экспертиз в экспертно-криминалистических подразделениях органов внутренних дел РФ и в соответствии с Перечнем родов (видов), судебных экспертиз, производимых в экспертно-криминалистических подразделениях органов внутренних дел РФ.

Организационно-методическое руководство экс-пертно-криминалистическими подразделениями ор-

Актуальные проблемы криминалистики

ганов внутренних дел РФ осуществляет Экспертно-криминалистический центр Министерства внутренних дел РФ (ЭКЦ МВД России), который является головной организацией органов внутренних дел.

Экспертно-криминалистические центры функционируют при ГУВД г. Москвы; УВД административных округов г. Москвы, УВД на Московском метрополитене, ГУВД Московской области, ГУВД г. Санкт-Петербурга и Ленинградской области. В ЭКЦ также преобразованы ЭКП при МВД, ГУВД, УВД субъектов РФ, УВД (ОВД) на железнодорожном, водном и воздушном транспорте, УВД (ОВД) в закрытых административно-территориальных объединениях, на особо важных и режимных объектах по видам специализации. Эти экспертно-криминалистические центры являются самостоятельными подразделениями, непосредственно подчиненными МВД, ГУВД, УВД, при которых они созданы.

Судебно-экспертные учреждения Министерства обороны РФ (Минобороны России) — это Центр судебно-медицинской и криминалистической экспертизы Министерства обороны РФ и судебно-медицинские лаборатории, где производятся экспертизы для органов военной юстиции.

Структура государственных судебно-экспертных учреждений Минобороны России охватывает: Центр судебно-медицинской и криминалистической экспертизы Министерства обороны РФ — высший руководящий и контролирующий органом судебно-медицинской экспертизы в Вооруженных Силах РФ; судебно-медицинские лаборатории видов Вооруженных Сил РФ, округов, групп войск, флотов, армий, флотилий.

Судебно-экспертными учреждениями Федеральной таможенной службы (ФТС России) являются экс-пертно-криминалистические службы в составе региональных таможенных управлений, которые действуют на основе типового положения об экспертно-криминалистической службе регионального таможенного управления .

Координацию деятельности экспертно-кримина-листических подразделений осуществляет Центральное экспертно-криминалистическое таможенное управление .

Судебно-экспертные учреждения и экспертные подразделения Государственной противопожарной службы Министерства Российской Федерации по делам гражданской обороны, чрезвычайным ситуациям и ликвидации последствий стихийных бедствий

(ГПС МЧС России). В 2005 г. в целях повышения эффективности деятельности при расследовании преступлений и правонарушений, связанных с пожарами в ГПС МЧС России была организована система государственных судебно-экспертных учреждений .

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

Головной организацией экспертных подразделений федеральной противопожарной службы является Экспертный центр ГПС МЧС России, организованный на базе Санкт-Петербургского филиала ФГУ ВНИИПО МЧС России.

Положение ст. 11 Федерального закона «О государственной судебно-экспертной деятельности Российской Федерации» гласит о том, что государственные судебно-экспертные учреждения в обязательном порядке производят судебную экспертизу для органов дознания, органов предварительного следствия и судов.

В настоящее время ведущие роли по производству судебных экспертиз играют РФЦСЭ при Минюсте России и ЭКЦ МВД России, основные функции которых заключаются от судебно-экспертной деятельности, подготовки судебных экспертов до разработки методических рекомендаций по производству судебных экспертиз.

Судебная экономическая экспертиза — процессуальное действие, состоящее из проведения исследования и дачи заключения экспертом-экономистом, по вопросам, разрешение которых требует специальных знаний в области экономики, бухгалтерского учета, анализа финансово-хозяйственной деятельности, налогообложения и кредитования, поставленных перед экспертом судом, судьей, органом дознания, лицом, производящим дознание, следователем или прокурором, в целях установления обстоятельств, подлежащих доказыванию по конкретному уголовному делу .

В ходе судебной экономической экспертизы разрешаются вопросы, связанные с установлением:

♦ соответствия действий по отражению имущества организаций, их обязательств и хозяйственных операций в учете (бухгалтерском и налоговом) требованиям законодательства;

♦ соответствия действий по отражению имущества организаций, их обязательств и хозяйственных операций в отчетности (бухгалтерской и налоговой) требованиям законодательства;

♦ соответствия действий по отражению гражданами, в том числе индивидуальными предпринимателями, осуществляющими свою деятельность без

Актуальные проблемы криминалистики

образования юридического лица, имущества, своих обязательств и хозяйственных операций в учете и налоговой отчетности (в случае обязательности ведения такого учета и представления отчетности) требованиям законодательства;

♦ показателей финансово-хозяйственной деятельности, в том числе: по отдельным операциям, совокупности экономически однородных операций, всей финансово-хозяйственной деятельности за определенный период;

♦ соответствия показателей финансово-хозяйственной деятельности экономическим нормативам (определение финансового состояния);

♦ соответствия действий (бездействия) исследуемых лиц по исчислению налогов и сборов требованиям законодательства;

♦ сумм налогов и сборов, подлежащих исчислению и уплате исследуемыми лицами;

♦ сумм, не исчисленных исследуемыми лицами налогов и сборов .

При разрешении вопросов и формулировании выводов используются понятия и термины законодательства, действующего в исследуемом периоде.

Рассмотрим значение судебной экономической экспертизы на конкретном примере. На основании постановления о назначении повторной экономической судебной экспертизы, вынесенного старшим следователем по особо важным делам управления по расследованию организованной преступной деятельности против общественной безопасности Следственного комитета при МВД России капитаном юстиции Ф.И.О. по уголовному делу № 00000 произведена повторная финансово-аналитическая экспертиза в отношении генерального директора ОАО «Р» Ф.И.О и коммерческого директора указанного общества Ф.И.О. по признакам преступления, предусмотренного ст. 196 УК РФ.

В ходе предварительного расследования было установлено, что в 2002 г. совершили преднамеренное банкротство ОАО «Р», которое состояло из девяти предприятий, находящихся в разных городах Энской области. При осуществлении процедуры банкротства заинтересованные лица незаконно завладели имуществом ОАО «Р».

Исполнительный директор ОАО «К» заключил договор на куплю-продажу оборудования для розлива и упаковки в бутылки напитков и минеральной воды с ООО «Ч» на общую сумму 90 млн руб. Согласно

условиям договора оплата оборудования должна была производиться ОАО «Р» в следующем порядке: первый платеж 15 млн руб. в течение трех дней с момента подписания договора; второй платеж в размере млн руб. уплачивается в течение месяца 2002 г.

Оплата по договору произведена векселями третьих лиц в течение 2—3 кварталов 2002 г. на общую сумму 15 517 945,17 руб. Вторая часть платежа по договору ОАО «Р» выполнена не была, а ООО «Ч» впоследствии было включено в реестр кредиторов пятой очереди с суммой 74 261 962,83 руб.

Согласно вывода первичного заключения эксперта сопровождения процедур банкротства ФСФО России Ф.И.О. вышеуказанная сделка не являлась с экономической точки зрения причиной ухудшения показателей, характеризующих изменения в обеспеченности обязательств должника перед его кредиторами в проверяемый период, так как повлекла за собой лишь замещение одного вида активов (ценные бумаги) на другой (незавершенное строительство) и не имела заведомо невыгодный характер.

Таким образом, в уголовном деле имеются заключения экспертов, в которых даны взаимоисключающие выводы по вопросу оказания влияния на платежеспособность ОАО «Р» сделки по договору с ООО «Ч». В связи с изложенным назначена повторная экономическая экспертиза.

Перед экспертами поставлен следующий вопрос: «Была ли увеличена неплатежеспособность ОАО «Р» в результате заключения договора между ОАО «Р» и ООО «Ч» по покупке линии по розливу безалкогольных напитков?».

В соответствии с п. 30 «Инструкции по организации производства судебных экспертиз в экспертно-криминалистических подразделениях органов внутренних дел РФ» (утв. Приказом МВД РФ от 29 июня 2005 г. № 511) эксперты изменяют редакцию вопроса, не меняя его смысл: «Каким образом на платежеспособность ОАО «Р» повлияли операции в рамках исполнения условий договора между ОАО «Р» и ООО «Ч» по покупке линии по розливу безалкогольных напитков?»

На основании пп. 4 п. 3 ст. 57 УПК РФ экспертная задача дополнена следующим вопросом: «Какова динамика платежеспособности ОАО «Р» за проверяемый период по сравнению с изменением платежеспособности ОАО «Р» под влиянием осуществления операций по договору между ОАО «Р»

Актуальные проблемы криминалистики

и ООО «Ч» по покупке линии по розливу безалкогольных напитков?».

При проведении исследования использованы методы финансового анализа (коэффициентный анализ и метод выявления изолированного влияния факторов) и документального контроля (формальная проверка, нормативная проверка, сопоставление документов), а также арифметические расчеты.

В ходе проведения анализа достаточности объектов исследования определено, что документы представлены не в полном объеме. Заявлено ходатайство о предоставлении дополнительных материалов.

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

Ходатайство удовлетворено не в полном объеме.

По результатам исследования операции в рамках исполнения условий договора между ОАО «Р» и ООО «Ч» ухудшили платежеспособность ОАО «Р».

Данный пример не раскрывает в полном объеме задачи судебной экономической экспертизы, но в полном объеме показывает помощь эксперта-экономиста в доказывании обстоятельств по уголовному делу.

В условиях постоянного изменения и дополнения действующего законодательства в экономической области потребность в использовании специальных экономических познаний при расследовании уголовных дел непрерывно растет, а заключение эксперта-экономиста становится одним из основных источников доказательств в уголовном судопроизводстве.

Литература

1. Приложения 1 и 2 к приказу Минюста России от 14 мая 2003 г. № 114 «Инструкция по организации производства судебных экспертиз в государственных судебно-экспертных учреждениях системы Минюста РФ».

2. Приложение 1 к приказу МВД от 29 июня 2005 г. № 511 «Вопросы организации производства судебных экспертиз в экспертно-криминалистических подразделениях органов внутренних дел РФ».

3. Приказом ГТК России от 24 июня 2002 г. № 636 «Об утверждении Типового положения об экспертно-криминалистической службе регионального таможенного управления.

4. Приказ ГТК России от 25 апреля г. № 413 «О реорганизации таможенной лабораторий».

5. Приказ МЧС России от 19 августа 2005 г. № 640 «Об утверждении Инструкции по организации и производству судебных экспертиз в судебно-экспертных учреждениях и экспертных подразделениях федеральной противопожарной службы».

6. МусинЭ.Ф., Ефимов С.В. Современное состояние и возможности линии судебно-экономических экспертиз в органах внутренних дел РФ // Теория и практика судебной экспертизы. 2007. № 4.

7. Российская Е.Р. Судебная экспертиза в гражданском, арбитражном, административном и уголовном процессе. М., 2006.

В учебнике сведения об организации правоохранительных органов впервые сведены воедино с краткими сведениями об их деятельности.

На основе правовой категории «правоохрана» определено понятие «правоохранительный орган» и установлен исчерпывающий перечень этих органов. Правовая категория «правоприменение» позволила выделить органы, содействующие правоохране (правоприменительные органы). Посредством системного подхода установлена структура каждого правоохранительного и правоприменительного органа, установлены их взаимосвязи.

В учебнике учтено законодательство, а также решения органов судебной власти по состоянию на 1 апреля 2010 г.

Для студентов (курсантов, слушателей) высших учебных заведений, осуществляющих подготовку юристов, а также для преподавателей, аспирантов (адъюнктов), практических работников правоохранительных органов и всех интересующихся организацией и функционированием правоохранительных и правоприменительных органов.