Виды госпошлин
В соответствии с п. 1 ст. 333.16 НК государственная пошлина представляет собой сбор, взимаемый с лиц, указанных в ст. 333.17 НК, при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, предусмотренных гл. 25.3, за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями РФ.
Государственная пошлина применительно к гражданскому процессу представляет собой законодательно фиксированный обязательный на всей территории РФ денежный сбор, взимаемый с участвующих в деле лиц в доход федерального или местного бюджета за совершение процессуальных действий по возбуждению дела или производства, а также повторную выдачу копий судебных документов (Г. Л. Осокина). По образному определению И. М. Зайцева, государственная пошлина представляет собой плату юридически заинтересованного лица за совершение правосудия по его заявлению или за совершение отдельного действия (например, за выдачу копий судебных документов).
Различают следующие виды государственной пошлины: простую и пропорциональную.
Простая государственная пошлина взимается в твердом, заранее установленном в НК размере, который непосредственно связан с минимальным размером оплаты труда (например, при подаче искового заявления имущественного характера, не подлежащего оценке, а также искового заявления неимущественного характера для физических лиц размер государственной пошлины равняется 200 руб.) либо с его частью (так, при подаче апелляционной и (или) кассационной жалобы уплате подлежит 50% размера государственной пошлины, взимаемой при подаче искового заявления неимущественного характера).
Для определения размера государственной пошлины основное значение имеет цена иска, т.е. денежная оценка заявленного требования, которая зависит от взыскиваемой суммы, стоимости отыскиваемого имущества, совокупности алиментных требований за один год и т.п. Данное обстоятельство обусловлено тем, что пропорциональная государственная пошлина определяется пропорционально цене иска, в процентах. Так, при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 тыс. руб. размер государственной пошлины составляет 4% от цены иска, но не менее 400 руб.
В действующем законодательстве в чистом виде простая и пропорциональная государственные пошлины практически отсутствуют, являясь скорее исключением, чем правилом. В настоящее время наибольшее распространение для исковых заявлений имущественного характера получила комбинированная государственная пошлина. Например, при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 20 001 руб. до 100 тыс. руб. размер государственной пошлины составляет 800 руб. плюс 3% суммы, превышающей 20 тыс. руб.
С исковых заявлений, содержащих одновременно требования имущественного и неимущественного характера, взимается как государственная пошлина, установленная для исковых требований имущественного характера, так и государственная пошлина, взимаемая с исковых заявлений неимущественного характера.
Как отмечает М. К. Юков, в целях возможной доступности к судебной защите прав и охраняемых законом интересов граждан и организаций законодательством установлен перечень категорий лиц, освобождаемых от уплаты государственной пошлины, императивно закрепленный в ст. 333.36 НК.
Действовавшая до 1 января 2005 г. редакция ст. 89 ГПК предусматривала возможность освобождения отдельных категорий лиц от уплаты государственной пошлины, а также предоставляла суду (судье) право освободить гражданина от ее уплаты с учетом его имущественного положения. Иными словами, если уплата государственной пошлины как условие доступа к правосудию препятствовала гражданину в защите его прав в судебном порядке, суд (судья) обладал достаточным правом разрешить в индивидуальном порядке вопрос о необходимости его освобождения от уплаты государственной пошлины.
Со вступлением в силу Федерального закона от 02.11.2004 № 127-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации» с 1 января 2005 г. в часть вторую НК введена новая гл. 25.3 «Государственная пошлина», а ст. 89 ГПК изложена в новой редакции.
Введенное правовое регулирование сохранило правомочие судов общей юрисдикции и мировых судей уменьшать размер государственной пошлины, подлежащей уплате по рассматриваемым ими делам, и предоставлять отсрочку (рассрочку) ее уплаты на срок до шести месяцев (ст. 64, п. 2 ст. 333.20, ст. 333.41 НК, ст. 90 ГПК). Однако при этом был сужен круг лиц, освобождаемых от уплаты государственной пошлины, и устранена возможность освобождения гражданина от ее уплаты с учетом его имущественного положения.
Конституционным Судом РФ нормативные положения, содержащиеся в ст. 333.36 НК во взаимосвязи с п. 2 ст. 333.20 НК и ст. 89 ГПК, не позволяющие судам общей юрисдикции и мировым судьям принимать по ходатайству физических лиц решения об освобождении от уплаты государственной пошлины, если иное уменьшение размера государственной пошлины, предоставление отсрочки (рассрочки) ее уплаты не обеспечивает беспрепятственный доступ к правосудию, как не соответствующие ч. 1 и 2 ст. 19 и ч. 1 и 2 ст. 46 Конституции, признаны утратившими силу. Также отмечено, что они не могут применяться судами, другими органами и должностными лицами (см. постановления Конституционного Суда РФ от 03.05.1995 № 4-П «По делу о проверке конституционности статей 220.1 и 220.2 Уголовно-процессуального кодекса РСФСР в связи с жалобой гражданина В. А. Аветяна»; от 02.07.1998 № 20-П «По делу о проверке конституционности отдельных положений статей 331 и 464 Уголовно-процессуального кодекса РСФСР в связи с жалобами ряда граждан»; от 04.04.1996 № 9-П «По делу о проверке конституционности ряда нормативных актов города Москвы и Московской области, Ставропольского края, Воронежской области и города Воронежа, регламентирующих порядок регистрации граждан, прибывающих на постоянное жительство в названные регионы»; от 12.03.2001 № 4-П «По делу о проверке конституционности ряда положений Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)”, касающихся возможности обжалования определений, выносимых Арбитражным судом по делам о банкротстве, иных его положений, статьи 49 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций”, а также статей 106,160,179 и 191 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в связи с запросом Арбитражного суда Челябинской области, жалобами граждан и юридических лиц»; определения Конституционного Суда РФ от 12.05.2005 № 244-0 «По жалобе граждан Вихровой Любови Александровны, Каревой Екатерины Ивановны и Масловой Валентины Николаевны на нарушение их конституционных прав пунктом 1 части первой статьи 134, статьями 220 и 253 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации»; от 13.06.2006 № 272-0 «По жалобам граждан Евдокимова Дениса Викторовича, Мирошникова Максима Эдуардовича и Резанова Артема Сергеевича на нарушение их конституционных прав положениями статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 89 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации»).
В настоящее время от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции и мировыми судьями, в соответствии с нормативными предписаниями освобождаются:
- – истцы – по искам о взыскании заработной платы (денежного содержания) и иным требованиям, вытекающим из трудовых правоотношений, а также по искам о взыскании пособий;
- – истцы – по искам о взыскании алиментов;
- – истцы – по искам о возмещении вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, а также смертью кормильца;
- – истцы – по искам о возмещении имущественного и (или) морального вреда, причиненного преступлением;
- – организации и физические лица – за выдачу им документов в связи с уголовными делами и делами о взыскании алиментов;
- – стороны – при подаче апелляционных, кассационных жалоб по искам о расторжении брака;
- – организации и физические лица – при подаче в суд заявлений об отсрочке (рассрочке) исполнения решений, изменении способа или порядка исполнения решений, повороте исполнения решения, восстановлении пропущенных сроков, пересмотре решения, определения или постановления суда по вновь открывшимся обстоятельствам, пересмотре заочного решения судом, вынесшим это решение; жалоб на действия судебного пристава-исполнителя, а также постановления по делам об административных правонарушениях, вынесенных уполномоченными на то органами; частных жалоб на определения суда, в том числе об обеспечении иска или замене одного вида обеспечения другим, прекращении или приостановлении дела, отказе в сложении или уменьшении размера штрафа, наложенного судом;
- – физические лица – при подаче кассационных жалоб по уголовным делам, в которых оспаривается правильность взыскания имущественного вреда, причиненного преступлением;
- – прокуроры – по заявлениям в защиту прав, свобод и законных интересов граждан, неопределенного круга лиц или интересов Российской Федерации, субъектов РФ и муниципальных образований;
- – истцы – по искам о возмещении имущественного и (или) морального вреда, причиненного в результате уголовного преследования, в том числе по вопросам восстановления прав и свобод;
- – реабилитированные лица и лица, признанные пострадавшими от политических репрессий, – при обращении по вопросам, возникающим в связи с применением законодательства о реабилитации жертв политических репрессий, за исключением споров между этими лицами и их наследниками;
- – вынужденные переселенцы и беженцы – при подаче жалоб на отказ в регистрации ходатайства о признании их вынужденными переселенцами или беженцами;
- – уполномоченный федеральный орган исполнительной власти по контролю (надзору) в области защиты прав потребителей (его территориальные органы), а также иные федеральные органы исполнительной власти, осуществляющие функции по контролю и надзору в области защиты прав потребителей и безопасности товаров (работ, услуг) (их территориальные органы), органы местного самоуправления, общественные объединения потребителей (их ассоциации, союзы) – по искам, предъявляемым в интересах потребителя, группы потребителей, неопределенного круга потребителей;
- – физические лица – при подаче в суд заявлений об усыновлении и (или) удочерении ребенка;
- – истцы – при рассмотрении дел о защите прав и законных интересов ребенка;
- – Уполномоченный по правам человека в Российской Федерации – при подаче ходатайства о проверке вступившего в законную силу решения, приговора, определения или постановления суда либо постановления судьи;
- – истцы – по искам неимущественного характера, связанным с защитой прав и законных интересов инвалидов;
- – заявители – по делам о принудительной госпитализации гражданина в психиатрический стационар и (или) принудительном психиатрическом освидетельствовании;
- – государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, в качестве истцов или ответчиков;
- – авторы результата интеллектуальной деятельности – по искам о предоставлении им права использования результата интеллектуальной деятельности, исключительное право на который принадлежит другому лицу.
Кроме того, в соответствии с п. 2 ст. 333.36 НК освобождаются от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, с учетом положений п. 3 настоящей статьи:
- – общественные организации инвалидов, выступающие в качестве истцов и ответчиков;
- – истцы – инвалиды I и II группы;
- – ветераны Великой Отечественной войны, ветераны боевых действий, ветераны военной службы, обращающиеся за защитой своих прав, установленных законодательством о ветеранах;
- – истцы по искам, связанным с нарушением прав потребителей;
- – истцы – пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством РФ, – по искам имущественного характера к Пенсионному фонду РФ, негосударственным пенсионным фондам либо к федеральным органам исполнительной власти, осуществляющим пенсионное обеспечение лиц, проходивших военную службу.
В п. 3 ст. 333.36 НК закреплено, что при подаче в суды общей юрисдикции, а также мировым судьям исковых заявлений имущественного характера и (или) исковых заявлений, содержащих одновременно требования имущественного и неимущественного характера, плательщики, указанные в и. 2 настоящей статьи, освобождаются от уплаты государственной пошлины в случае, если цена иска не превышает 1 млн руб. В случае если цена иска превышает 1 млн руб., указанные плательщики уплачивают государственную пошлину в сумме, исчисленной в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК и уменьшенной на сумму государственной пошлины, подлежащей уплате при цене иска 1 млн руб.
В случаях, прямо предусмотренных в законе, государственная пошлина полностью или частично возвращается заявителю. Так, в соответствии со ст. 93 ГПК и ст. 333.40 НК государственная пошлина возвращается:
- – при уплате государственной пошлины в большем размере, чем это предусмотрено гл. 25.3 НК;
- – возвращении заявления, жалобы или иного обращения или отказа в их принятии судами либо отказа в совершении нотариальных действий уполномоченными на то органами и (или) должностными лицами. Если государственная пошлина не возвращена, ее сумма засчитывается в счет уплаты государственной пошлины при повторном предъявлении иска, если не истек трехгодичный срок со дня вынесения предыдущего решения и к повторному иску приложен первоначальный документ об уплате государственной пошлины;
- – прекращении производства по делу или оставлении заявления без рассмотрения судом общей юрисдикции. Не подлежит возвращению уплаченная государственная пошлина в случае утверждения судом общей юрисдикции или мировым судьей мирового соглашения сторон;
- – отказе лиц, уплативших государственную пошлину, от совершения юридически значимого действия до обращения в уполномоченный орган (к должностному лицу), совершающий (совершающему) данное юридически значимое действие.
Заявление о возврате излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции или мировыми судьями, подается плательщиком государственной пошлины в налоговый орган по месту нахождения суда, в котором рассматривалось дело.
К заявлению о возврате излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции или мировыми судьями, прилагаются решения, определения и справки судов об обстоятельствах, являющихся основанием для полного или частичного возврата излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины, а также подлинные платежные документы в случае, если государственная пошлина подлежит возврату в полном размере, а в случае, если она подлежит возврату частично, – копии указанных платежных документов.
Заявление о возврате излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.
Возврат излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины осуществляется органом Федерального казначейства за счет средств бюджета, в который произведена переплата, в течение одного месяца со дня подачи указанного заявления о возврате.
- На основании п. 2 ст. 8 НК сбор в отличие от налога является обязательным взносом с организаций и физических лиц, уплата которого представляет собой одно из условий совершения в отношении его плательщика государственным органом, органом местного самоуправления или должностным лицом юридически значимых действий.
- Главная
- Избранное
- Популярное
- Новые добавления
- Случайная статья
Понятие государственной пошлины дано в ст. 333.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ).
Государственная пошлина — сбор, взимаемый с физических лиц и организаций при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии законодательными актами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий (включая выдачу документов и их дубликатов), предусмотренных гл. 25.3 НК РФ.
В свою очередь, на основании ст. 8 НК РФ сбором является обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий.
Размер и порядок уплаты государственной пошлины за рассмотрение дел в мировых судах и судах общей юрисдикции определяются гл. 25.3 НК РФ.
Согласно ст. 333.17 НК РФ к плательщикам государственной пошлины относятся:
— организации и физические лица, которые обращаются в суд за совершением юридически значимых действий. К таким лицам в гражданском процессе могут относиться лица, участвующие в деле (истцы, ответчик, предъявляющий встречный иск, третьи лица, заявляющие самостоятельные требования, и иные лица, обращающиеся в суд за совершением юридически значимых действий), лица, подающие апелляционные, кассационные и надзорные жалобы (в том числе лица, не участвовавшие в деле, но чьи права затронуты вынесенным решением);
— организации и физические лица, которые выступают ответчиками в судах общей юрисдикции или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с НК РФ.
По общему правилу государственная пошлина уплачивается при обращении в суды общей юрисдикции или к мировым судьям до подачи запроса, ходатайства, заявления, искового заявления, жалобы (в том числе апелляционной, кассационной или надзорной). Организации и физические лица, которые выступают ответчиками в судах общей юрисдикции или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с НК РФ, — в десятидневный срок со дня вступления в законную силу решения суда.
Государственная пошлина уплачивается самим плательщиком по месту нахождения соответствующего суда в наличной или безналичной форме.
Факт уплаты государственной пошлины плательщиком в безналичной форме подтверждается платежным поручением с отметкой банка о его исполнении.
Факт уплаты государственной пошлины плательщиком в наличной форме подтверждается квитанцией установленной формы, выдаваемой плательщику банком.
В случае если за совершением юридически значимого действия в суд одновременно обращается несколько лиц (плательщиков), не имеющих права на льготы, государственная пошлина уплачивается плательщиками в равных долях. В случае если среди лиц, обратившихся за совершением юридически значимого действия, одно лицо (несколько лиц) в соответствии с гл. 25.3 освобождено (освобождены) от уплаты государственной пошлины, размер государственной пошлины уменьшается пропорционально количеству лиц, освобожденных от ее уплаты. При этом оставшаяся часть суммы государственной пошлины уплачивается лицом (лицами), не освобожденным (не освобожденными) от уплаты государственной пошлины.
Размер государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции и мировыми судьями, установлен ст. 333.19 НК РФ. Можно условно выделить шесть видов государственных пошлин, уплачиваемых при обращении в суды общей юрисдикции и мировые суды:
1) пошлина, уплачиваемая при подаче искового заявления имущественного характера,подлежащего оценке.
2) пошлина, уплачиваемая при подаче искового заявления имущественного характера, не подлежащего оценке, а также искового заявления неимущественного характера;
3) пошлина, уплачиваемая при подаче апелляционной, кассационной и надзорных жалоб;
4) пошлина, уплачиваемая при подаче заявлений в рамках отдельных видов гражданского судопроизводства (особое производство, приказное производство, производство по делам, вытекающим из публично-правовых отношений);
5) пошлина, уплачиваемая по отдельным категориям дел (например, при подаче искового заявления о расторжении брака, при подаче заявления о присуждении компенсации за нарушение права на судопроизводство в разумный срок или права на исполнение судебного акта в разумный срок и др.).
Существуют три формы исчисления государственной пошлины:
1) простая – в фиксированном размере
2) пропорциональная – в зависимости от размера исковых требований
3) смешанная – фиксированная сумма и процент от размера требований
При подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска:
до 20 000 рублей — 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей;
от 20 001 рубля до 100 000 рублей — 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей;
от 100 001 рубля до 200 000 рублей — 3 200 рублей плюс 2 процента суммы, превышающей 100 000 рублей;
от 200 001 рубля до 1 000 000 рублей — 5 200 рублей плюс 1 процент суммы, превышающей 200 000 рублей;
свыше 1 000 000 рублей — 13 200 рублей плюс 0,5 процента суммы, превышающей 1 000 000 рублей, но не более 60 000 рублей;
При подаче заявления о вынесении судебного приказа — 50 процентов размера государственной пошлины, взимаемой при подаче искового заявления имущественного характера;
при подаче искового заявления имущественного характера, не подлежащего оценке, а также искового заявления неимущественного характера:
для физических лиц — 300 рублей;
для организаций — 6 000 рублей;
при подаче надзорной жалобы — в размере государственной пошлины, уплачиваемой при подаче искового заявления неимущественного характера;
при подаче искового заявления о расторжении брака — 600 рублей;
при подаче заявления об оспаривании (полностью или частично) нормативных правовых актов (нормативных актов) государственных органов, Центрального банка Российской Федерации, государственных внебюджетных фондов, органов местного самоуправления, государственных корпораций, должностных лиц, а также заявления об оспаривании ненормативных правовых актов Президента Российской Федерации, Совета Федерации Федерального Собрания Российской Федерации, Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации, Правительства Российской Федерации, Правительственной комиссии по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в Российской Федерации:
для физических лиц — 300 рублей;
для организаций — 4 500 рублей;
при подаче заявления о признании ненормативного правового акта недействительным и о признании решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц незаконными:
для физических лиц — 300 рублей;
для организаций — 2 000 рублей;
при подаче заявления по делам особого производства — 300 рублей;
при подаче апелляционной жалобы и (или) кассационной жалобы — 50 процентов размера государственной пошлины, подлежащей уплате при подаче искового заявления неимущественного характера;
при подаче заявления о выдаче исполнительных листов на принудительное исполнение решений третейского суда — 2 250 рублей;
при подаче заявления об обеспечении иска, рассматриваемого в третейском суде, — 300 рублей;
при подаче заявления об отмене решения третейского суда — 2 250 рублей;
при подаче заявления по делам о взыскании алиментов — 150 рублей. Если судом выносится решение о взыскании алиментов как на содержание детей, так и на содержание истца, размер государственной пошлины увеличивается в два раза;
при подаче заявления о присуждении компенсации за нарушение права на судопроизводство в разумный срок или права на исполнение судебного акта в разумный срок:
для физических лиц — 300 рублей;
для организаций — 6 000 рублей.
Особенности уплаты государственной пошлины при обращении в суды общей юрисдикции устанавливаются ст. 333.20 НК РФ. Так, определено, что при подаче исковых заявлений, содержащих требования как имущественного, так и неимущественного характера, одновременно уплачиваются государственная пошлина, установленная для исковых заявлений имущественного характера, и государственная пошлина, установленная для исковых заявлений неимущественного характера (п. 1 ч. 1 ст. 333.20 НК РФ).
При предъявлении встречного иска, а также заявлений о вступлении в дело третьих лиц, заявляющих самостоятельные требования относительно предмета спора, государственная пошлина уплачивается в общем порядке (п. 4 ч. 1 ст. 333.20 НК РФ).
В случае выделения судьей одного искового требования или нескольких из соединенных исковыхтребований в отдельное производство государственная пошлина, уплаченная при предъявлении иска, не пересчитывается и не возвращается. По делам, выделенным в отдельное производство, государственная пошлина повторно не уплачивается (п. 6 ч. 1 ст. 333.20 НК РФ)
При подаче кассационной жалобы соучастниками и третьими лицами, выступающими в процессе на той же стороне, что и лицо, подавшее кассационную жалобу, государственная пошлина не уплачивается (п. 7 ч. 1 ст. 333.20 НК РФ).
Суды общей юрисдикции или мировые судьи, исходя из имущественного положения плательщика, вправе уменьшить размер государственной пошлины, подлежащей уплате, либо отсрочить (рассрочить) ее уплату в порядке, предусмотренном ст. 333.41 НК РФ.
На основании ст. 333.40 НК РФ уплаченная государственная пошлина подлежит возврату частично или полностью в случае:
o уплаты государственной пошлины в большем размере, чем установлено НК РФ;
o возвращения заявления, жалобы или отказа в их принятии судами. Если государственная пошлина не возвращена, ее сумма засчитывается в счет уплаты государственной пошлины при повторном предъявлении иска, если не истек трехгодичный срок со дня вынесения предыдущего решения и к повторному иску приложен первоначальный документ об уплате государственной пошлины;
o прекращения производства по делу или оставления заявления без рассмотрения судом общей юрисдикции.
Заявление о возврате излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины подается плательщиком государственной пошлины в налоговый орган по месту нахождения суда, в котором рассматривалось дело. К заявлению о возврате излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины прилагаются решения, определения и справки судов об обстоятельствах, являющихся основанием для полного или частичного возврата излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины, а также подлинные платежные документы в случае, если государственная пошлина подлежит возврату в полном размере, если же она подлежит возврату частично — копии указанных платежных документов. Заявление о возврате излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.
Плательщик государственной пошлины имеет право на зачет излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины в счет суммы государственной пошлины, подлежащей уплате за совершение аналогичного действия. Указанный зачет производится по заявлению плательщика, предъявленному в суд.
Процессуальным законодательством предусмотрено право суда предоставить отсрочку (рассрочку) уплаты государственной пошлины. Основания и порядок предоставления отсрочки или рассрочки уплаты государственной пошлины устанавливаются НК РФ (ст. 90 ГПК РФ). Отсрочка или рассрочка уплаты государственной пошлины, а также уменьшение ее размера в соответствии с п. 2 ст. 333.20 НКосуществляются судом (мировым судьей) по ходатайству заинтересованного лица. Обоснованность ходатайства должна быть подтверждена соответствующими документами (справками о размере заработной платы, пенсии, наличии несовершеннолетних детей, нетрудоспособных супругов и т.п.). Отсрочка (рассрочка) может быть предоставлена на срок, не превышающий один год (ст. 333.41, п. 1 ст. 64 НК РФ).
⇐ Предыдущая12
Государственная пошлина — денежные суммы, взимаемые специально уполномоченными учреждениями (суд, нотариальные конторы, милиция, загсы, органы финансовой системы и т. п.) за совершение действий в интересах организаций и отдельных физических лиц и выдачу документов, имеющих юридическое значение (рассмотрение исковых заявлений, жалоб, удостоверение договоров, завещаний и доверенностей, регистрация актов гражданского состояния, государственная регистрация юридического лица, проспекта эмиссии ценных бумаг и т.д.)
В зависимости от органа, на которого возложена обязанность удерживать государственную пошлину, различают государственную пошлину, взимаемую при обращении:
1) в суды общей юрисдикции, к мировым судьям, в арбитражные суды, в Конституционный Суд Российской Федерации и конституционные (уставные) суды субъектов Российской Федерации;
2) в нотариальные органы;
3) в органы записи актов гражданского состояния (ЗАГСы) и иные уполномоченные органы;
4) в органы внутренних дел и другие уполномоченные органы при совершении действий, связанных с приобретением гражданства Российской Федерации, выходом из гражданства Российской Федерации, с въездом в Российскую Федерацию и выездом из Российской Федерации;
5) в федеральные органы исполнительной власти по вопросам официальной регистрации программы для электронных вычислительных машин, базы данных и топологий интегральных микросхем;
6) в государственные учреждения по осуществлению федерального пробирного надзора;
7) в иные государственные органы, органы местного самоуправления, иные уполномоченные органы и (или) к соответствующим должностным лицам.
Плательщиками государственной пошлины признаются:
· Организации
· Физические лица
Они признаются плательщиками если:
· Обращаются за совершением юридических значимых действий
· Выступают ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда будет не в их пользу и истец освобожден от уплаты государственной пошлины.
Объектом налогообложения признаются:
1) услуги судебных учреждений;
2) совершение нотариальных действий;
3) совершение действий, связанных с оформлением актов гражданского состояния;
4) совершение действий, связанных с приобретением гражданства Российской Федерации или выходом из гражданства Российской Федерации, с въездом в Российскую Федерацию и выездом из Российской Федерации;
5) официальная регистрация программ для электронных вычислительных машин, базы данных и топологий интегральных микросхем;
6) совершение действий уполномоченными государственными учреждениями при осуществлении федерального пробирного надзора;
7) государственная регистрация юридического или физического лица, государственная регистрация выпуска ценных бумаг, средств массовой информации, за право вывоза (временного вывоза) культурных ценностей, за право использования наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний в наименованиях юридических лиц, за получение ресурса нумерации, а также совершение прочих юридически значимых действий.
Плательщики уплачивают государственную пошлину, если иное не установлено налоговым законодательством, в следующие сроки:
1) при обращении в Конституционный Суд Российской Федерации, в суды общей юрисдикции, арбитражные суды или к мировым судьям — до подачи запроса, ходатайства, заявления, искового заявления, жалобы (в том числе апелляционной, надзорной или кассационной);
2) ответчики в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом судебное решение принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты государственной пошлины, — в десятидневный срок со дня вступления в законную силу судебного решения;
3) при обращении за совершением нотариальных действий — до совершения нотариальных действий;
4) при обращении за выдачей документов (их копий, дубликатов) — до выдачи документов (их копий, дубликатов);
5) при обращении за проставлением апостиля — до проставления апостиля;
6) при обращении за совершением иных юридически значимых действий — до подачи заявлений и (или) иных документов на совершение таких действий либо до подачи соответствующих установленных законодательством документов.
Ставки пошлины зависят от характера оплачиваемых услуг и стоимости их для государства, а также от степени дисциплинирующего воздействия на плательщиков. Они бывают твердые, пропорциональные и смешанные, причем с ростом базы обложения сбором ставка сбора понижается.
Ставки могут дифференцироваться в зависимости от того, кто является плательщиком государственной пошлины. При одинаковом характере оплачиваемых услуг государственная пошлина уплачивается физическими лицами по сравнению с организациями по более низким ставкам.
При подаче искового заявления неимущественного характера ставка государственной пошлины для физических лиц установлена в 20 раз ниже, чем для организаций и размер государственной пошлины составляет для физических лиц – 200 руб., а для организаций – 4000 руб.; по делам, рассматриваемым Конституционным Судом РФ, при направлении жалобы для организаций размер государственной пошлины в 15 раз выше, чем для физических лиц, и составляет 4500 руб., в то время как физическое лицо при направлении жалобы обязано заплатить 300 руб.
Государственная пошлина уплачивается в следующих размерах:
1) за государственную регистрацию прав, ограничений (обременений) прав на недвижимое имущество, в том числе договоров аренды, договоров об отчуждении недвижимого имущества, за исключением договоров ипотеки:
– физическим лицам – 1 000 рублей;
– организациям – 15 000 рублей.
2) за государственную регистрацию доли в праве общей собственности на общее недвижимое имущество в многоквартирном доме – 100 рублей.
3) за внесение изменений в записи Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним, за исключением изменений и дополнений в запись об ипотеке:
– физическим лицам – 200 рублей;
– организациям – 600 рублей;
4) за государственную регистрацию:
Договора об ипотеке, включая внесение в Единый государственный реестр прав на недвижимое имущество и сделок с ним записи об ипотеке как обременении прав на недвижимое имущество:
– физическим лицам – 1 000 рублей;
– организациям – 4 000 рублей;
Соглашения об изменении или о расторжении договора об ипотеке, включая внесение соответствующих изменений в записи Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним:
– физическим лицам – 200 рублей;
– организациям – 600 рублей.
В случае если договор об ипотеке или договор, включающий соглашение об ипотеке, обеспечивающее исполнение обязательства, за исключением договора, влекущего возникновение ипотеки на основании закона, заключен между физическим лицом и юридическим лицом, государственная пошлина за юридически значимые действия, предусмотренные настоящим подпунктом, взимается в размере, установленном для физических лиц. Плательщики пошлины уплачивают ее в равных долях каждый;
5) за государственную регистрацию:
– смены залогодержателя вследствие уступки прав по основному обязательству, обеспеченному ипотекой, либо по договору об ипотеке, в том числе сделки по уступке прав требования, включая внесение в Единый государственный реестр прав на недвижимое имущество и сделок с ним записи об ипотеке, осуществляемой при смене залогодержателя, – 1 000 рублей;
– смены владельца закладной, в том числе сделки по уступке прав требования, включая внесение в Единый государственный реестр прав на недвижимое имущество и сделок с ним записи об ипотеке, осуществляемой при смене владельца закладной, – 200 рублей. Плательщики пошлины уплачивают ее в равных долях каждый;
6) за государственную регистрацию сервитутов (ограниченное право пользование чужой вещью):
– в интересах физических лиц – 1 000 рублей;
– в интересах организаций – 4 000 рублей;
7) за внесение изменений и дополнений в регистрационную запись об ипотеке – 200 рублей. Плательщики пошлины уплачивают ее в равных долях каждый;
8) за повторную выдачу правообладателям свидетельства о государственной регистрации права на недвижимое имущество (взамен утерянного, пришедшего в негодность, в связи с внесением в содержащуюся в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним запись о праве изменений, в том числе исправлением в данной записи технической ошибки, за исключением ошибок, допущенных по вине органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним):
– для физических лиц – 200 рублей;
– для организаций – 600 рублей
В зависимости от категорий плательщиков различают три группы льгот:
1) льготы для федеральных органов государственной и исполнительной власти и органов местного самоуправления, государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, бюджетных учреждений и организаций, полностью финансируемых из федерального бюджета, налоговых органов, государственных и муниципальных музеев, архивов, библиотек в случаях, особо оговоренных в налоговом законодательстве, для Центрального банка РФ (при государственной регистрации выпусков ценных бумаг, эмиссия которых осуществляется им в целях реализации кредитно-денежной политики в соответствии с законодательством Российской Федерации) и т.д.;
2) льготы для социально защищенных граждан: Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации и полных кавалеров ордены Славы, участников и инвалидов Великой Отечественной войны, инвалидов I и II групп;
3) льготы для других категорий граждан (например, физическое лицо, являющееся единственным автором программы для ЭВМ, базы данных и топологии интегральных схем и правообладателем на нее, является инвалидом, учащимся (воспитанником) образовательных учреждений).
Согласно пункту 5 статьи 333.38 главы 25.3 НК РФ, от уплаты государственной пошлины освобождаются физические лица — за выдачу свидетельств о праве на наследство при наследовании жилого дома, а также земельного участка, на котором расположен жилой дом, квартиры, комнаты, если эти лица проживали совместно с наследодателем на день смерти наследодателя и продолжают проживать в этом доме (этой квартире, комнате) после его смерти. Однако на движимое имущество данная льгота не распространяется.
В зависимости от вида юридически значимых действий, за которые взимается государственная пошлина, различают следующие пять видов льгот:
1) при обращении в суды общей юрисдикции, а также к мировым судьям;
2) при обращении в арбитражные суды;
3) при обращении за совершением нотариальных действий;
4) при государственной регистрации актов гражданского состояния;
5) при совершении прочих юридически значимых действий.
Практическая часть
Раздел: Теоретические основы по практике исчисления
И уплаты налогов
БЛОК 1.
Задание 1.
Таблица 1 — Характеристика налога, сбора, госпошлины
и иных обязательных платежей
| Налог | Сбор | Пошлина | Иные обязательные платежи | |
| Сходства | Являются обязательными. Адресное поступление в бюджеты или фонды | |||
| Отличия | -платеж, периодически взимаемый. -требует денежной формы -взыскивается законодательно -безвозмездный платеж -цель налогов — удовлетворение публичных потребностей государства или муниципальных образований | -взимается единовременно -не требует денежной формы -взыскание не установлено законом -возмездный платеж -платеж за обладание особым правом | -взимается единовременно -не требует денежной формы -взыскание не установлено законом -возмездный платеж -плата за совершение в пользу плательщиков юридически значимых действий | -взимается единовременно -не требует денежной формы -взыскание не установлено законом -возмездный платеж |
Задание 2.
Система налогового законодательства РФ:
1. Конституция;
2. Налоговый кодекс;
3. Международные договоры в сфере налогов;
4. Федеральные законы о налогах и сборах;
5. Законы и иные нормативно-правовые акты о налогах и сборах субъектов РФ;
6. Нормативно-правовые акты о налогах и сборах представительных органов местного самоуправления.
Задание 3.
Таблица 2 — Федеральные, региональные и местные налоги: отличительные черты
| Отличия | Федеральные налоги | Региональные налоги | Местные налоги |
| законодательный акт, регулирующий взимание налога | устанавливается центральной властью, и регламентиру-ются НК и актами правительства РФ | регламентируются НК и актами субъектов (областного, краевого уровня) РФ | регламентиру-ются НК и актами местных органов власти (районного уровня) РФ |
| территория, на которой распространяется взимание налога | распространяется по всей территории РФ | распространяется по всей территории области или края | распространяется по всей территории района или города |
Задание 4.
Таблица 3 — Существенные элементы налогов
| Наименование элемента | Определение | Примеры налогов | |
| 1.Налогоплательщик | лицо, на котором лежит обязанность уплатить налог за счет собственных средств | — физические лица — организации | -НДФЛ, на имущество физ.лиц -налог на прибыль, акцизы, ЕСН |
| 2.Объект налогообложения | юридические факты (действия, события, состояния), которые обуславливают обязанность субъекта заплатить налог | -реализация Т(Р,У) — доход — имущество — прибыль — расходы — др. обстоятельства | -НДС, акцизы — НДФЛ -налог на имущество -налог на прибыль организаций — НДС |
| 3. Налоговая база | количественное выражение предмета налогообложения, основа налога, к которой применяется ставка налога | — стоимостная характеристика — количественная характеристика | — НДФЛ -акциз алкоголь |
| 4.Налоговая ставка | размер налога, установленный на единицу налогообложения | — твердая (специфическая) — адвалорная — комбинированная | — акциз на сигары — НДС, НДФЛ |
| 5.Налоговый период | время, определяющее период исчисления суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, т.е. оклада налога | — месяц — квартал — год | — акцизы — НДС, водный налог -НДФЛ, налог на прибыль |
| 6. Порядок исчисления | определяет лицо, обязанное исчислить налог (налогоплательщик, налоговый орган или налоговый агент), а также метод исчисления налога (некумулятивный или кумулятивный, т.е. нарастающим итогом) | обязанность по исчислению может быть возложена на: — налогоплательщика — налогового агента — налоговые органы | — НДС, акцизы — НДФЛ — госпошлины |
| 7. Сроки уплаты | календарная дата, истечение времени со дня события или конкретное событие, которые обуславливают обязанность уплатить налог | — календарная дата — истечение периода времени исчисляемого днями, месяцами, кварталами, годами — указание на событие, которое должно наступить или произойти | — НЛФЛ, на прибыль, НДС, акцизы — сборы и пошлины |
| 8. Порядок уплаты | технические приемы и способы внесения налогоплательщиком или налоговым агентом суммы налога в соответствующий бюджет | — разовая сумма — неразовая сумма | — налог на имущество — НДФЛ, налог на прибыль |
| 9. Налоговые льготы | предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере |
Задание 5.
Таблица 4
| Категории Налогоплательщиков | Налоговое поле | Льготы, преимущества, преференции |
| Физ.лиц | НДФЛ (гл.23) | — Освобождаются от обложения НДФЛ гос.пособия и пенсии, компенсационные выплаты, алименты, единовременная материальная помощь, научные гранты и премии и др доходы, указанные в ст.217 НК РФ — налоговые вычеты: Стандартные Имущественные Социальные Инвестиционные Профессиональные |
| Налог на им-во физ.лиц (з-н РФ №2003-1 от 9.12.91г.) | — освобождены от уплаты налога на имущество Герои СССР и РФ, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней; участники гражданской и ВОВ, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на «Чернобыльской АЭС» и аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк»; инвалиды I и II групп, инвалиды с детства и др лица, указанные в ст. 4.1 з-н РФ №2003-1 от 9.12.91г) льготы, предоставляемые исходя из вида имущества: со специально оборудованных помещений, принадлежащих деятелям культуры, искусства, а также с жилой площади, используемой для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и др, указанные в ст4. 2 настоящего закона. | |
| Юр.лиц | Налог на прибыль (гл.25) | -Освобождаются организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в «Сколково» -Организации, производящие сх продукцию и получающую выручку от продажи продуктов производства и переработки, могут заявить льготу в размере «0» ставки — инвестиционные льготы для малых предприятий — в зависимости от условий выпуска установлены 15, 9, 0 ставки налога. |
| Налог на им-во организаций (гл.30) | Освобождаются от налогообложения организации и учреждения уголовно-исполнительной системы — в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций; религиозные организации — в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности; Общероссийские общественные организации инвалидов — в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности; организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, — в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями и др, указанное в ст. 381 НК РФ | |
| Юр.лиц и предпринимателей | НДС (гл. 21) | -освобождение от НДС если за три предшествующих календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей (ст.145) — освобождение от НДС при получении статуса участника проекта «Сколково» в течение десяти лет со дня получения статуса (ст. 145.1) -операции не подлежащие обложению НДС (ст. 149) в таких отраслях, как медицина, образование, культура, соц.сфера и др — пониженная ставка (10%) на товары первой необходимости |
| НДПИ (гл.26) | Налогом не облагаются: общераспространенные полезные ископаемые, которые не числятся на государственном балансе; палеонтологические и другие коллекционные полезные ископаемые; и др (п. 2 ст. 336 НК РФ.) Применяются коэффициенты, уменьшающие сумму налога на добычу определенных полезных ископаемых, указанные в ст. 342 и 343 НК РФ. | |
| Налог на игорный бизнес (гл. 29) | Льготы не предусмотрены | |
| Акцизы (гл.22) | Освобождаются от налогообложения передача подакцизных товаров одним структурным подразделением другому одной и той же организации; реализация денатурированных спирта и спиртосодержащей продукции; реализация нефтепродуктов; первичная реализация конфискованных и бесхозяйных подакцизных товаров и др. | |
| Организаций и физ.лиц, в т.ч. предприниматели | Водный налог (гл.25.2) | Льготы не предусмотрены |
| Госпошлина (гл.25.3) | Существуют следующие льготы (ст. 333.35-333.39): -Льготы для отдельных категорий физических лиц и организаций Льготы при обращении в Верховный Суд РФ, суды общей юрисдикции, к мировым судьям -Льготы при обращении в Верховный Суд РФ, арбитражные суды -Льготы при обращении за совершением нотариальных действий -Льготы при государственной регистрации актов гражданского состояния | |
| Транспортный налог (гл.28) | Льготные категории граждан и организаций, которые освобождены от уплаты налога на автомобиль либо платят его в меньшем размере устанавливаются законами субъектов РФ. | |
| Сбор за пользование объектами животного мира (гл. 25.1) | Ставки сбора за каждый объект животного мира, указанный в п 1 ст. 333, устанавливаются в размере 0 рублей в случаях, если пользование ими осуществляется в целях: -охраны здоровья населения, устранения угрозы для жизни человека, предохранения от заболеваний сх и домашних животных, регулирования видового состава объектов животного мира, предотвращения нанесения ущерба экономике, животному миру и среде его обитания, а также в целях воспроизводства объектов животного мира, осуществляемого в соответствии с разрешением уполномоченного органа исполнительной власти; изучения запасов, а также в научных целях | |
| Земельный налог (гл.31) | Освобождаются от налогообложения: 1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции РФ — в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных функций; 2) организации — в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования; 3) религиозные организации — в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения; 4) общероссийские общественные организации инвалидов — в отношении земельных участков, используемых ими для осуществления уставной деятельности; 5) организации народных художественных промыслов — в отношении земельных участков, находящихся в местах традиционного бытования народных художественных промыслов и используемых для производства и реализации изделий; 7) физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока РФ и др, указанные в ст. 395 НК РФ |
БЛОК 2. Практическая работа
Задача 1.
| Месяц | Оклад | Премия | Материальная помощь | Накопление дохода | Вычет на каждого ребенка | Облагаемый доход | НДФЛ |
| Январь 2016 | 44 000 ₽ | 44 000 ₽ | 2 800 ₽ | 41 200 ₽ | 5 356 ₽ | ||
| Февраль 2016 | 44 000 ₽ | 88 000 ₽ | 2 800 ₽ | 41 200 ₽ | 5 356 ₽ | ||
| Март 2016 | 44 000 ₽ | 132 000 ₽ | 2 800 ₽ | 41 200 ₽ | 5 356 ₽ | ||
| Апрель 2016 | 44 000 ₽ | 2 000 ₽ | 178 000 ₽ | 2 800 ₽ | 43 200 ₽ | 5 616 ₽ | |
| Май 2016 | 44 000 ₽ | 222 000 ₽ | 2 800 ₽ | 41 200 ₽ | 5 356 ₽ | ||
| Июнь 2016 | 44 000 ₽ | 266 000 ₽ | 2 800 ₽ | 41 200 ₽ | 5 356 ₽ | ||
| Июль 2016 | 44 000 ₽ | 310 000 ₽ | 2 800 ₽ | 41 200 ₽ | 5 356 ₽ | ||
| Август 2016 | 44 000 ₽ | 8 000 ₽ | 362 000 ₽ | 52 000 ₽ | 6 760 ₽ | ||
| Сентябрь 2016 | 44 000 ₽ | 44 000 ₽ | 5 720 ₽ | ||||
| Октябрь 2016 | 44 000 ₽ | 2 500 ₽ | 44 000 ₽ | 5 720 ₽ | |||
| Ноябрь 2016 | 44 000 ₽ | 44 000 ₽ | 5 720 ₽ | ||||
| Декабрь 2016 | 44 000 ₽ | 44 000 ₽ | 5 720 ₽ | ||||
| ИТОГО: | 67 392 ₽ |
Задача 2.
1. 1250 штук * 141 руб./шт. = 331350 руб. акциз
2.1250 рублей за 1000 штук + 12% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены.
Сумма акциза: 90 руб.*12% = 10,8 руб.
3.Итого сумма акциза: 0,25 руб.+1,68 руб. = 2,93 руб.
4.Акциз на сигареты с фильтром: 2,93 руб.*15000 шт. = 43950 руб.
5.Акзиц на папиросы: 2,93 руб.*10000 шт. = 29300 руб.
6.Всего: 331350 руб.+43950 руб.+29300 руб. = 404600 руб.
Задача 3.
1 квартал.
НДС с реализ.: 880000 * 18% = 158400 руб.
НДС с аванс. получ.: 5000000 * 10/110 = 454545, 45 руб.
НДС к вычету: 350000 * 18% = 63000 руб.
НДС в бюджет: 549945,45 руб.
Оглавление к справочной информации:
I. Размеры госпошлины при обращении в арбитражные суды РФ и ВС РФ (по делам, рассматриваемым в соответствии с АПК РФ);
II. Размеры госпошлины при обращении в ВС РФ, суды общей юрисдикции, а также к мировым судьям;
III. Размеры госпошлины за государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей;
IV. Размеры госпошлины за действия уполномоченных органов, связанные с лицензированием;
V. Размеры госпошлины за совершение нотариальных действий;
VI. Размеры госпошлины за выдачу разрешений на сброс/выброс вредных веществ;
VII. Размеры госпошлины за регистрацию прав собственности на недвижимое имущество (квартиры, земельного участка и иного имущества);
VIII. Размеры госпошлины за регистрацию прав собственности на транспортное средство, а также выдача/замена водительского удостоверения;
IX. Размеры госпошлины за государственную регистрацию актов гражданского состояния;
X. Размер госпошлины за выдачу паспорта гражданина Российской Федерации и загранпаспорта.
I. Размеры госпошлины при обращении в арбитражные суды РФ и ВС РФ (по делам, рассматриваемым в соответствии с АПК РФ)
1. Подача искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска:
— до 100 000 рублей — 4% цены иска, но не менее 2 000 рублей;
— от 100 001 рубля до 200 000 рублей — 4 000 рублей + 3% суммы, превышающей 100 000 рублей;
— от 200 001 рубля до 1 000 000 рублей — 7 000 рублей + 2% суммы, превышающей 200 000 рублей;
— от 1 000 001 рубля до 2 000 000 рублей — 23 000 рублей + 1% суммы, превышающей 1 000 000 рублей;
— свыше 2 000 000 рублей — 33 000 рублей + 0,5% суммы, превышающей 2 000 000 рублей, но не более 200 000 рублей.
Для расчета см. Калькулятор государственной пошлины для системы арбитражных судов по адресу: https://my.arbitr.ru/#commission.
2. Подача заявлений о признании ненормативного правового акта недействительным и о признании решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц незаконными:
— для физических лиц — 300 рублей;
— для организаций — 3 000 рублей;
3. Подача искового заявления по спорам, возникающим при заключении, изменении или расторжении договоров, а также по спорам о признании сделок недействительными — 6 000 рублей;
4. Подача иных исковых заявлений неимущественного характера, в том числе заявления о признании права, заявления о присуждении к исполнению обязанности в натуре, — 6 000 рублей;
5. Подача заявления об обеспечении иска — 3 000 рублей;
6. Подача апелляционной жалобы и (или) кассационной жалобы на решения и (или) постановления арбитражного суда, а также на определения суда об отказе в принятии искового заявления (заявления) или заявления о выдаче судебного приказа, о прекращении производства по делу, об оставлении искового заявления без рассмотрения, по делу об оспаривании решений третейского суда, о выдаче исполнительных листов на принудительное исполнение решений третейского суда, об отказе в выдаче исполнительных листов — 3000 рублей;
7. Подача кассационной жалобы на судебный приказ — 3000 рублей;
8. Подача надзорной жалобы — 6000 рублей;
9. Подача заявления о признании должника несостоятельным (банкротом):
— для физических лиц — 300 рублей;
— для организаций — 6 000 рублей.
10. Подача заявления об установлении фактов, имеющих юридическое значение, — 3 000 рублей.
Обращаем внимание, что оформить квитанцию для оплаты госпошлины можно на официальных сайтах арбитражных судов.
Размеры иных государственных пошлин по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с АПК РФ, арбитражными судами, см. ст. 333.21 НК РФ.
II. Размеры госпошлины при обращении в ВС РФ, суды общей юрисдикции, а также к мировым судьям
1. Подача искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска:
— до 20 000 рублей — 4% цены иска, но не менее 400 рублей;
— от 20 001 рубля до 100 000 рублей — 800 рублей + 3% суммы, превышающей 20 000 рублей;
— от 100 001 рубля до 200 000 рублей — 3 200 рублей + 2% суммы, превышающей 100 000 рублей;
— от 200 001 рубля до 1 000 000 рублей — 5 200 рублей + 1% суммы, превышающей 200 000 рублей;
— свыше 1 000 000 рублей — 13 200 рублей + 0,5% суммы, превышающей 1 000 000 рублей, но не более 60 000 рублей;
2. Подача заявления о вынесении судебного приказа — 50% размера государственной пошлины, установленной пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ;
3. Подача искового заявления имущественного характера, не подлежащего оценке, а также искового заявления неимущественного характера:
— для физических лиц — 300 рублей;
— для организаций — 6 000 рублей;
4. Подача искового заявления о расторжении брака — 600 рублей;
5. Подача административного искового заявления об оспаривании (полностью или частично) нормативных правовых актов (нормативных актов) государственных органов, Центрального банка Российской Федерации, государственных внебюджетных фондов, органов местного самоуправления, государственных корпораций, должностных лиц, а также административного искового заявления об оспаривании ненормативных правовых актов Президента Российской Федерации, Совета Федерации Федерального Собрания Российской Федерации, Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации, Правительства Российской Федерации, Правительственной комиссии по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в Российской Федерации:
— для физических лиц — 300 рублей;
— для организаций — 4 500 рублей;
6. Подача административного искового заявления об оспаривании актов федеральных органов исполнительной власти, иных федеральных государственных органов, Центрального банка Российской Федерации, государственных внебюджетных фондов, содержащих разъяснения законодательства и обладающих нормативными свойствами:
— для физических лиц — 300 рублей;
— для организаций — 4 500 рублей;
7. Подача административного искового заявления о признании ненормативного правового акта недействительным и о признании решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц незаконными:
— для физических лиц — 300 рублей;
— для организаций — 2 000 рублей;
8. Подача заявления по делам особого производства — 300 рублей;
9. Подача апелляционной жалобы и (или) кассационной жалобы:
— для физических лиц — 150 рублей;
— для организаций — 3 000 рублей;
10. Подача надзорной жалобы:
— для физических лиц — 300 рублей;
— для организаций — 6 000 рублей;
11. Подача заявления по делам о взыскании алиментов — 150 рублей. Если судом выносится решение о взыскании алиментов, как на содержание детей, так и на содержание истца, размер государственной пошлины увеличивается в два раза;
12. При предъявлении встречного иска, встречного административного иска, а также заявлений о вступлении в дело третьих лиц, заявляющих самостоятельные требования относительно предмета спора, государственная пошлина уплачивается в соответствии с положениями ст. 333.19 НК РФ.
Обращаем внимание, что для расчета госпошлины по административному и гражданскому судопроизводству см.: калькулятор госпошлины по адресу: https://vsrf.ru/lk/calculator/list
Оформить квитанцию для оплаты госпошлины можно на официальных сайтах Федеральных судов общей юрисдикции.
Размеры иных государственных пошлин по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с ГПК РФ и КАС РФ, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, см. ст. 333.19 НК РФ.
III. Размеры госпошлины за государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей
1. Государственная регистрация юридического лица (за некоторым исключением) — 4 000 рублей;
2. Государственная регистрация изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица, а также государственная регистрация ликвидации юридического лица — 800 рублей;
3. Повторная выдача свидетельства о государственной регистрации юридического лица — 800 рублей;
4. Государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя — 800 рублей;
5. Государственная регистрация прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя — 160 рублей;
6. Повторная выдача свидетельства о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя — 160 рублей.
Обращаем внимание, что заполнить бланк квитанции, а также оплатить государственную пошлину можно на официальном сайте ФНС России в разделе «Определение реквизитов ИФНС, органа государственной регистрации ЮЛ и/или ИП, обслуживающих данный адрес» по адресу: https://service.nalog.ru/addrno.do.
Заполнить платежный документ при оплате государственной пошлины можно на официальном сайте Банка России в разделе «Конструктор платежных поручений» по адресу: http://www.cbr.ru/PSystem/invoiceprint/.
Размеры иных государственных пошлин за государственную регистрацию иных юридических лиц см. ст. 333.33 НК РФ.
IV. Размеры госпошлины за действия уполномоченных органов, связанные с лицензированием
1. Предоставление лицензии — 7 500 рублей;
2. Предоставление лицензии на производство, хранение и поставки произведенного этилового спирта (в том числе денатурированного) и произведенной алкогольной продукции (за исключением вина, игристого вина (шампанского), вина с защищенным наименованием места происхождения, вина с защищенным географическим указанием, игристого вина (шампанского) с защищенным наименованием места происхождения, игристого вина (шампанского) с защищенным географическим указанием, ликерного вина, в том числе ликерного вина с защищенным наименованием места происхождения, ликерного вина с защищенным географическим указанием, ликерного вина с защищенным наименованием места происхождения (специального вина), ликерного вина с защищенным географическим указанием (специального вина), фруктового вина, винных напитков, изготавливаемых без добавления этилового спирта)- 9 500 000 рублей;
3. Предоставление лицензии на производство, хранение и поставки произведенных вина, игристого вина (шампанского) (за исключением вина и (или) игристого вина (шампанского), произведенных крестьянскими (фермерскими) хозяйствами и ИП, признаваемыми сельсхозпроизводителями, и произведенных вина с защищенным наименованием места происхождения, вина с защищенным географическим указанием, игристого вина (шампанского) с защищенным наименованием места происхождения, игристого вина (шампанского) с защищенным географическим указанием), ликерного вина, в том числе ликерного вина с защищенным наименованием места происхождения, ликерного вина с защищенным географическим указанием, ликерного вина с защищенным наименованием места происхождения (специального вина), ликерного вина с защищенным географическим указанием (специального вина), фруктового вина, винных напитков, изготавливаемых без добавления этилового спирта, — 800 000 рублей;
4. Предоставление лицензии на производство, хранение, поставки и розничную продажу произведенных фермерскими хозяйствами и ИП, признаваемыми сельхозпроизводителями, вина и (или) игристого вина (шампанского), — 65 000 рублей;
5. Предоставление лицензии на производство, хранение и поставки произведенных вина с защищенным наименованием места происхождения, вина с защищенным географическим указанием, игристого вина (шампанского) с защищенным наименованием места происхождения, игристого вина (шампанского) с защищенным географическим указанием, — 65 000 рублей;
6. Переоформление документа, подтверждающего наличие лицензии, и (или) приложения к такому документу в связи с внесением дополнений в сведения об адресах мест осуществления лицензируемого вида деятельности, о выполняемых работах и об оказываемых услугах в составе лицензируемого вида деятельности, в том числе о реализуемых образовательных программах, — 3 500 рублей;
7. Переоформление документа, подтверждающего наличие лицензии, и (или) приложения к такому документу в других случаях — 750 рублей;
8. Предоставление временной лицензии на осуществление образовательной деятельности — 750 рублей;
9. Предоставление (выдача) дубликата лицензии — 750 рублей;
10. Продление срока действия лицензии — 750 рублей.
Обращаем внимание, что реквизиты для оплаты государственной пошлины можно посмотреть на официальных сайтах уполномоченных органов.
Заполнить платежный документ при оплате государственной пошлины можно на официальном сайте Банка России в разделе «Конструктор платежных поручений» по адресу: http://www.cbr.ru/PSystem/invoiceprint/.
Размеры иных государственных пошлин за действия уполномоченных органов, связанные с лицензированием, см. ст. 333.33 НК РФ.
V. Размеры госпошлины за совершение нотариальных действий
1. Удостоверение доверенностей на совершение сделок (сделки), требующих (требующей) нотариальной формы в соответствии с законодательством Российской Федерации, — 200 рублей;
2. Удостоверение прочих доверенностей, требующих нотариальной формы в соответствии с законодательством Российской Федерации, — 200 рублей;
3. Удостоверение доверенностей, выдаваемых в порядке передоверия, в случаях, если такое удостоверение обязательно в соответствии с законодательством Российской Федерации, — 200 рублей;
4. Удостоверение договоров об ипотеке жилого помещения в обеспечение возврата кредита (займа), предоставленного на приобретение или строительство жилого дома, квартиры, — 200 рублей;
5. Удостоверение договоров об ипотеке другого недвижимого имущества, за исключением морских и воздушных судов, а также судов внутреннего плавания, — 0,3% суммы договора, но не более 3 000 рублей;
6. Удостоверение договоров уступки требования по договору об ипотеке жилого помещения, а также по кредитному договору и договору займа, обеспеченному ипотекой жилого помещения, — 300 рублей;
7. Удостоверение учредительных документов (копий учредительных документов) организаций — 500 рублей;
8. Удостоверение соглашения об уплате алиментов — 250 рублей;
9. Удостоверение брачного договора — 500 рублей;
10. Удостоверение договоров поручительства — 0,5% суммы, на которую принимается обязательство, но не менее 200 рублей и не более 20 000 рублей;
11. Удостоверение завещаний, за принятие закрытого завещания — 100 рублей;
12. Удостоверение доверенностей на право пользования и (или) распоряжения имуществом:
— детям, в том числе усыновленным, супругу, родителям, полнородным братьям и сестрам — 100 рублей;
— другим физическим лицам — 500 рублей;
13. Удостоверение доверенностей на право пользования и (или) распоряжения автотранспортными средствами:
— детям, в том числе усыновленным, супругу, родителям, полнородным братьям и сестрам — 250 рублей;
— другим физическим лицам — 400 рублей;
14. За свидетельствование верности перевода документа с одного языка на другой — 100 рублей за одну страницу перевода документа;
15. За выдачу свидетельства о праве на наследство по закону и по завещанию:
— детям, в том числе усыновленным, супругу, родителям, полнородным братьям и сестрам наследодателя — 0,3% стоимости наследуемого имущества, но не более 100 000 рублей.
— другим наследникам — 0,6% стоимости наследуемого имущества, но не более 1 000 000 рублей;
Размеры иных государственных пошлин за совершение нотариальных действий см. ст. 333.24 НК РФ.
VI. Размеры госпошлины за выдачу разрешений на сброс/выброс вредных веществ
1. Выдача разрешения на выброс вредных (загрязняющих) веществ в атмосферный воздух — 3 500 рублей.
2. Выдача разрешения на вредное физическое воздействие на атмосферный воздух — 3 500 рублей;
3. Выдача разрешения на сброс загрязняющих веществ в окружающую среду — 3 500 рублей.
Обращаем внимание, что реквизиты для перечисления госпошлины можно посмотреть на официальных сайтах территориальных органов Росприроднадзора.
VII. Размеры госпошлины за государственную регистрацию прав собственности на недвижимое имущество (квартиры, земельного участка и иного имущества)
1. Государственная регистрация прав, ограничений (обременений) прав на недвижимое имущество (например, заключение договоров аренды, концессии, безвозмездного пользования), договоров об отчуждении недвижимого имущества (например, заключение договоров купли-продажи, дарения, мены, ренты, в том числе договоров пожизненного содержания с иждивением):
— для физических лиц — 2 000 рублей;
— для организаций — 22 000 рублей;
2. Государственная регистрация доли в праве общей собственности на общее недвижимое имущество в многоквартирном доме — 200 рублей;
3. Государственная регистрация права собственности физического лица на земельный участок, предназначенный для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального гаражного или индивидуального жилищного строительства, либо на создаваемый или созданный на таком земельном участке объект недвижимого имущества — 350 рублей;
4. Государственная регистрация договора ипотеки, включая внесение в ЕГРП на недвижимое имущество и сделок с ним записи об ипотеке как обременений прав на недвижимое имущество:
— для физических лиц — 1 000 рублей;
— для организаций — 4 000 рублей;
5. Государственная регистрация договора участия в долевом строительстве:
— для физических лиц — 350 рублей;
— для организаций — 6 000 рублей;
6. Государственная регистрация соглашения об изменении или о расторжении договора участия в долевом строительстве, уступки прав требования по договору участия в долевом строительстве, включая внесение соответствующих изменений в ЕГРП на недвижимое имущество и сделок с ним, — 350 рублей.
Обращаем внимание, что реквизиты для оплаты госпошлины за государственную регистрацию прав собственности на недвижимое имущество можно посмотреть на официальном сайте Росреестра, выбрав соответствующий регион, в разделе «Стоимость, реквизиты и образцы платежных документов» по адресу:
— для юридических лиц https://rosreestr.ru/site/ur/zaregistrirovat-nedvizhimoe-imushchestvo-/stoimost-uslugi/,
— для физических лиц https://rosreestr.ru/site/fiz/zaregistrirovat-nedvizhimoe-imushchestvo-/stoimost-uslugi/.
При предоставлении услуги по регистрации прав в электронном виде физическим лицам размер госпошлины сокращается на 30% (подробнее см. Информацию Росреестра от 26.07.2017).
Размеры иных государственных пошлин за совершение юридически значимых действий, связанных с государственной регистрацией прав собственности на недвижимое имущество, см. ст. 333.33 НК РФ.
VIII. Размеры госпошлины за государственную регистрацию прав собственности на транспортное средство, а также выдача/замена водительского удостоверения
1. Государственная регистрация транспортных средств (автомобиля) и совершение иных регистрационных действий, связанных:
— с выдачей паспорта транспортного средства (ПТС), в том числе взамен утраченного или пришедшего в негодность, — 800 рублей;
— с выдачей свидетельства о регистрации транспортного средства, в том числе взамен утраченного или пришедшего в негодность, — 500 рублей;
2. Выдача национального водительского удостоверения, удостоверения тракториста-машиниста (тракториста), временного удостоверения на право управления самоходными машинами, в том числе взамен утраченного или пришедшего в негодность:
— изготавливаемого из расходных материалов на бумажной основе, — 500 рублей;
— изготавливаемого из расходных материалов на пластиковой основе, — 2 000 рублей;
3. Выдача международного водительского удостоверения, в том числе взамен утраченного или пришедшего в негодность, — 1 600 рублей;
4. Выдача временного разрешения на право управления транспортными средствами, в том числе взамен утраченного или пришедшего в негодность, — 800 рублей;
5. Государственная регистрация договора о залоге транспортных средств, включая выдачу свидетельств, — 1 600 рублей;
6. Выдача дубликата свидетельства о государственной регистрации договора о залоге транспортных средств взамен утраченного или пришедшего в негодность — 800 рублей.
Обращаем внимание, что информацию о реквизитах и размерах государственной пошлины можно посмотреть на официальном сайте ГИБДД МВД России в разделе «Регистрация транспортных средств» по адресу: http://www.gibdd.ru/gosuslugi/reg/reg/?region=77, а также в разделе «Выдача и замена водительских удостоверений» по адресу: http://www.gibdd.ru/gosuslugi/reg/exm/?region=77, выбрав соответствующий регион.
Размеры иных государственных пошлин за совершение юридически значимых действий, связанных с государственной регистрацией прав собственности на движимое имущество, см. ст. 333.33 НК РФ.
IX. Размеры госпошлины за государственную регистрацию актов гражданского состояния
1. Государственная регистрация заключения брака, включая выдачу свидетельства, — 350 рублей;
2. Государственная регистрация расторжения брака, включая выдачу свидетельств:
— при взаимном согласии супругов, не имеющих общих несовершеннолетних детей, — 650 рублей с каждого из супругов;
— при расторжении брака в судебном порядке — 650 рублей с каждого из супругов;
— при расторжении брака по заявлению одного из супругов в случае, если другой супруг признан судом безвестно отсутствующим, недееспособным или осужденным за совершение преступления к лишению свободы на срок свыше трех лет, — 350 рублей;
3. Государственная регистрация установления отцовства, включая выдачу свидетельства об установлении отцовства, — 350 рублей;
4. Государственная регистрация перемены имени, включающего в себя фамилию, собственно имя и (или) отчество, включая выдачу свидетельства о перемене имени, — 1 600 рублей;
5. Внесение исправлений и изменений в записи актов гражданского состояния, включая выдачу свидетельств, — 650 рублей;
6. Выдача повторного свидетельства о государственной регистрации акта гражданского состояния — 350 рублей;
7. Выдача физическим лицам справок из архивов органов записи актов гражданского состояния и иных уполномоченных органов — 200 рублей.
Обращаем внимание, что информацию о реквизитах для оплаты государственной пошлины можно посмотреть на официальных сайтах Органов записи актов гражданского состояния соответствующего региона Российской Федерации.
X. Размер государственной пошлины за выдачу паспорта гражданина Российской Федерации и загранпаспорта
1. Выдача паспорта гражданина Российской Федерации — 300 рублей;
2. Выдача паспорта гражданина Российской Федерации взамен утраченного или пришедшего в негодность — 1 500 рублей;
3. Выдача загранпаспорта — 2 000 рублей;
4. Выдача загранпаспорта нового поколения — 3 500 рублей;
5. Выдача загранпаспорта ребенку в возрасте до 14 лет — 1 000 рублей;
6. Выдача загранпаспорта нового поколения ребенку в возрасте до 14 лет — 1 500 рублей;
7. Внесение изменений в загранпаспорт — 500 рублей.
8. Выдача паспорта моряка, удостоверения личности моряка — 1 300 рублей;
9. Внесение изменений в паспорт моряка, удостоверение личности моряка — 350 рублей;
Обращаем внимание, что оформить квитанцию для оплаты госпошлины можно на официальном сайте Главного управления по вопросам миграции МВД России в разделе «Оформление квитанции для оплаты госпошлины» по адресу: https://guvm.mvd.ru/services/payment.